2023年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考現(xiàn)在已經(jīng)開始了,！新考季伊始,，需要我們盡早進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài),，找到適合自己的學(xué)習(xí)方案,，以下為東奧會計(jì)在線為大家整理的審計(jì)科目預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，一起來看,！還有更多預(yù)習(xí)知識點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

審計(jì)基本要求

一,、遵守審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn),，涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過程,，注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求,。

二、遵守職業(yè)道德守則（第22章,、第23章）

三,、保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的含義

職業(yè)懷疑：是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式,，對可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺,，以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià),。

（二）職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解：

1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念,。（摒棄“存在即合理”的邏輯思維）

提示：

保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力。

2.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺：

（1）存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；（如：評價(jià)人的好壞）

（2）引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；（如：日期是春節(jié)）

（3）表明可能存在舞弊的情況,；

（4）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形,。

3.職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù),?！炯矗嘿|(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性】

提示：

雖然注冊會計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,，但是，審計(jì)中的困難,、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由,。

4.職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層,。（★★）

（1）由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直,、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化,。

（2）注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

（3）即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直,、誠實(shí)的,，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù),。

提示：

①職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分,，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

②保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。

（三）保持職業(yè)懷疑的作用（貫穿于審計(jì)全過程）（★★審計(jì)質(zhì)量）

1.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

（1）保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序,，有針對性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,；

（2）有助于使注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度,，有效識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

2.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)

（1）保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師針對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）有助于注冊會計(jì)師對已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺,，并作出進(jìn)一步調(diào)查,。

3.評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)

（1）保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作,；

（2）有助于注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù),，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向。

4.針對舞弊時(shí)

保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊,、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要,。

提示：

①會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度,，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,；

②會計(jì)師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力,。

四,、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

■ 所屬章節(jié)：審計(jì)概念

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計(jì)授課講義

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