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■ 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

（一）一般規(guī)定

1.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)前任成員或事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董,、高、特且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系,。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保上述人員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間不再保持重要交往,。如果仍保持重要交往，除非同時(shí)滿足下列條件,，否則將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑海?）該人員無(wú)權(quán)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取報(bào)酬或福利，除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的,；（2）應(yīng)付該人員的金額（如有）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要,；（3）該人員未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或職業(yè)活動(dòng),。即使同時(shí)滿足上述條件,，仍可能因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2.事務(wù)所前任合伙人加入某一實(shí)體擔(dān)任董,、高,、特，該實(shí)體隨后成為審計(jì)客戶,。

可能因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

防范措施可能包括：（1）修改審計(jì)計(jì)劃,；（2）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)分派與該人員相比經(jīng)驗(yàn)更加豐富的人員；（3）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作,。

3.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某成員擬加入審計(jì)客戶,。

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí),，將因自身利益產(chǎn)生不利影響,。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí),，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告,。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，可能能夠消除不利影響,；（2）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中作出的重大判斷,，可能能夠?qū)⑵洳焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

1.關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董、高,、特的“冷卻期”要求

除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后,，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì),，否則獨(dú)立性將視為受到損害,。

提示：

關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人,。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。

2.前任高級(jí)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董,、高,、特的“冷卻期”要求

除非該高級(jí)合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害,。

3.因企業(yè)合并原因?qū)е虑叭侮P(guān)健審計(jì)合伙人或前任高級(jí)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董,、高、特,，無(wú)“冷卻期”要求

同時(shí)滿足下列條件時(shí),，不被視為獨(dú)立性受到損害：（1）當(dāng)該人員接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并,；（2）該人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付,，除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付該人員的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要,；（3）該人員未繼續(xù)參與,，或在外界看來未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或職業(yè)活動(dòng)；（4）已就該人員在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論。

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