家庭和私人關(guān)系_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-16 14:54:13

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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家庭和私人關(guān)系_CPA審計重難點問答

■ 家庭和私人關(guān)系

（一）審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬

1.如果審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬是審計客戶的董,、高,、特或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任董、高,、特,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健碛写祟愱P(guān)系的人員不得成為審計項目團(tuán)隊成員,。

2.如果審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響,。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊,，可能能夠消除不利影響；（2）合理安排審計項目團(tuán)隊成員的職責(zé),，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍,，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）審計項目團(tuán)隊成員的其他近親屬

如果審計項目團(tuán)隊成員的其他近親屬是審計客戶的董、高,、特,，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響,。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊,，可能能夠消除不利影響；（2）合理安排審計項目團(tuán)隊成員的職責(zé),，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍,。

（三）審計項目團(tuán)隊成員的其他密切關(guān)系

如果審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董,、高,、特，即使該員工不是審計項目團(tuán)隊成員的近親屬,，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響,。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊，可能能夠消除不利影響,；（2）合理安排該成員的職責(zé),，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（四）審計項目團(tuán)隊成員以外人員的家庭和私人關(guān)系

會計師事務(wù)所中審計項目團(tuán)隊以外的合伙人或員工,，與審計客戶的董,、高、特之間存在家庭或私人關(guān)系,，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。防范措施可能包括：（1）合理安排該合伙人或員工的職責(zé),，以減少對審計項目團(tuán)隊可能產(chǎn)生的影響,；（2）由審計項目團(tuán)隊以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。

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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊整理

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