注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目學(xué)習(xí)難度較高,，一味的死記硬背注會(huì)知識(shí)點(diǎn)是不可行的，而是要做到真正理解靈活運(yùn)用,?？忌趥淇紩r(shí)會(huì)遇到各類問題，以下是針對(duì)審計(jì)重難點(diǎn)問題的相關(guān)解答,，還有更多重難點(diǎn)問題匯總,，一起來看看吧！

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■ 實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求\性質(zhì)\時(shí)間\范圍

實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求

1.概念

實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序,，包括對(duì)各類交易,、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：

（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié),，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息,，無論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取,。

（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,。

2.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

（1）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

（2）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

1.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合,。

2.類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序,。

（1）細(xì)節(jié)測(cè)試

（2）實(shí)質(zhì)性分析程序

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

（一）可能對(duì)是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響的因素

1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；

2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性,；

3.實(shí)質(zhì)性程序的目的,；

4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

5.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì),；

6.針對(duì)剩余期間,，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),。

（二）如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

1.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用,，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末,；

2.如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠,。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,；

3.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性,，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。

（三）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

1.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；

2.只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí),，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù),；

3.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性,。

實(shí)質(zhì)性程序的范圍

確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，應(yīng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。

1.細(xì)節(jié)測(cè)試：設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試范圍時(shí),，既要考慮樣本規(guī)模的大小，也要考慮選樣方法的有效性,。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序：確定實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍需要考慮兩個(gè)方面：（1）對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；（2）需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查,。

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2022年注會(huì)考試時(shí)間為8月26-28日,，以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的控制測(cè)試的概念和要求\性質(zhì)\時(shí)間\范圍的相關(guān)內(nèi)容,！不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)才能記憶的深刻，大家一定要保持好的學(xué)習(xí)狀態(tài),。

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