控制測(cè)試的概念和要求\性質(zhì)\時(shí)間\范圍_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-01 15:55:57

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目學(xué)習(xí)難度較高,，考生們?cè)趥淇紩r(shí)會(huì)遇到各類問(wèn)題。但審計(jì)科目考試難度卻并不高,，相信考生們解決備考問(wèn)題后,，一定會(huì)有更好的發(fā)揮！以下為審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)題解答,，還有更多重難點(diǎn)問(wèn)題匯總,，一起來(lái)看看吧！

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■ 控制測(cè)試的概念和要求\性質(zhì)\時(shí)間\范圍

控制測(cè)試的概念和要求

概念

是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序

內(nèi)容

從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)：1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的,；2.控制是否得到一貫執(zhí)行,；3.控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行

實(shí)施控制測(cè)試

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,；2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

控制測(cè)試的性質(zhì)

概念	是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合
類型	包括詢問(wèn),、觀察,、檢查和重新執(zhí)行
確定性質(zhì)時(shí)的要求	1.考慮特定控制的性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型,；2.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制,；3.如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試
雙重目的控制測(cè)試	盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,，以實(shí)現(xiàn)雙重目的
實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響	1.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 2.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮,，比如：（1）降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度；（2）調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),；（3）擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等 3.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

控制測(cè)試的時(shí)間

（一）控制測(cè)試的時(shí)間的概念

包括以下兩方面內(nèi)容：1.何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試,；2.測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間,。

（二）剩余期間獲取內(nèi)部控制補(bǔ)充證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

1.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；2.在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng),；3.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度,；4.剩余期間的長(zhǎng)度；5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍,；6.控制環(huán)境,；7.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。

（三）考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

控制在本期發(fā)生變化	控制在本期未發(fā)生變化
如果控制在本期發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)	如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性,，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔,，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次
如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)應(yīng)考慮的因素或情況：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性,，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,；（2）控制特征（人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng),；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),；（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度。

（四）不得依賴以前審計(jì)所獲取證據(jù)的情形

如確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性,。

控制測(cè)試的范圍

1.影響控制測(cè)試范圍的因素,，除考慮對(duì)控制的信賴程度外，還可能考慮以下因素：（1）在擬信賴期間,，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率,；（2）在所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度,；（3）控制的預(yù)期偏差,；（4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。

2.對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮：（1）信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行,。（2）對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制,，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：①測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性,；②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng),，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制,；③確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本,。

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2022年注會(huì)考試時(shí)間為8月26-28日，以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的控制測(cè)試的概念和要求\性質(zhì)\時(shí)間\范圍的相關(guān)內(nèi)容,！即使遇到了艱難險(xiǎn)阻,，已經(jīng)開始了的事情請(qǐng)不要輕易放棄。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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