2022年注會審計重要知識點：用作實質(zhì)性程序的分析程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-04-24 15:16:38

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會審計科目對于絕大部分人來說是沒有接觸過的,，它是邏輯性非常強的一門科目,，熟悉高頻考點至關(guān)重要。2022年注會審計重要知識點更新啦,，跟上節(jié)奏來學(xué)習(xí)吧,！

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2022年注會審計重要知識點：用作實質(zhì)性程序的分析程序

【內(nèi)容導(dǎo)航】

用作實質(zhì)性程序的分析程序

【所屬章節(jié)】

第三章審計證據(jù)——第四節(jié) 分析程序

【知識點】用作實質(zhì)性程序的分析程序

用作實質(zhì)性程序的分析程序

用作實質(zhì)性程序的分析程序

（1）實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試,。

（2）實質(zhì)性分析程序應(yīng)對的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

（一）總體要求

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序,。實質(zhì)性程序包括對各類交易,、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

（二）運用條件和局限性

項目

要求與內(nèi)容

運用條件

（1）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試,，運用實質(zhì)性分析程序

（2）實質(zhì)性分析程序不僅是細(xì)節(jié)測試的一種補充,，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

局限性

（1）并不適用于所有的財務(wù)報表認(rèn)定

（2）與細(xì)節(jié)測試相比，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù),，證明力相對較弱

（三）考慮因素（需嚴(yán)防死守的考點）

1.對特定認(rèn)定的適用性

（1）評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用,；

（2）在針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時,，特定的實質(zhì)性分析程序可能視為是適當(dāng)?shù)摹＠?，注冊會計師在對?yīng)收賬款余額的計價認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,，除了對期后收到的現(xiàn)金實施細(xì)節(jié)測試外，也可以對應(yīng)收賬款的賬齡實施實質(zhì)性分析程序,，以確定應(yīng)收賬款的可收回性,。

2.數(shù)據(jù)的可靠性

在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，下列因素是相關(guān)的：

（1）可獲得信息的來源,。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性越強,，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越高；不同來源的數(shù)據(jù)相互印證比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠,；

（2）可獲得信息的可比性,；

（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；

（4）與信息編制相關(guān)的控制,，用以確保信息完整,、準(zhǔn)確和有效。

3.評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

在評價作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：

（1）對預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性,。例如，與各年度的研究開發(fā)和廣告費用支出相比,，通常預(yù)期各期的毛利率更具有穩(wěn)定性,；

（2）信息可分解的程度。通常,，數(shù)據(jù)的可分解程度越高,，預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊會計師將相應(yīng)獲取較高的保證水平,；

（3）財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性,。在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)考慮是否可以獲得財務(wù)信息（如預(yù)算和預(yù)測）以及非財務(wù)信息（如已生產(chǎn)或已銷售產(chǎn)品的數(shù)量），以有助于運用分析程序,。

4.對可接受的差異額的考慮

（1）考慮重要性和計劃的保證水平。重要性水平越低,，可接受的差異額越?。挥媱澋谋ＷC水平越高,，可接受的差異額越?。?/p>

（2）考慮獲取更多的審計證據(jù),?？山邮艿牟町愵~越小，注冊會計師需要收集的審計證據(jù)越多,，以盡可能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報,，獲取計劃的保證水平。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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