2022年注會審計重要知識點:未收到回函時的處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
未收到回函時的處理
【所屬章節(jié)】
第三章 審計證據(jù)——第三節(jié) 函證
【知識點】未收到回函時的處理
未收到回函時的處理
如果在合理的時間內(nèi)未收到回函,注冊會計師可以聯(lián)系被詢證者予以跟進(jìn),,必要時再次發(fā)出詢證函,如仍未收到回函,,應(yīng)當(dāng)實施替代程序,歸納如下表。
未收到回函指的是積極式詢證函,。
考慮事項 | 相關(guān)內(nèi)容 |
跟進(jìn) | (1)重新核實原地址的準(zhǔn)確性并再次發(fā)出詢證函 (2)如果仍未收到回函,,則應(yīng)當(dāng)實施替代程序 |
替代程序 | 應(yīng)對所有未回函的樣本項目實施替代程序,而不能選取部分未回函樣本項目實施替代程序 |
替代程序的局限性 | 在某些情況下,,如認(rèn)為取得積極式詢證函回函是獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù),,這些情況可能包括: (1)可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計單位外部獲得 (2)存在特定舞弊風(fēng)險因素,。例如,管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,,員工和(或)管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù) 在這種情況下,,如果未獲取回函,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其對審計工作和審計意見的影響 |
考慮舞弊跡象 | 注重第三方證據(jù)(外部證據(jù)),,不能僅僅依賴內(nèi)部支持文件,。例如,以應(yīng)收賬款函證的替代程序為例,注冊會計師可以獲取外部物流單位開具的物流或貨運單據(jù)(如適用),、經(jīng)被審計單位的客戶簽字確認(rèn)的簽收單(如適用)或其他外部支持性文件等審計證據(jù),,而不能僅依賴被審計單位內(nèi)部的出庫單或發(fā)票等內(nèi)部支持性文件 |
注:本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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