2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：評(píng)價(jià)回函的可靠性

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-04-24 12:58:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

對(duì)于零基礎(chǔ)考生來(lái)說(shuō),，注會(huì)審計(jì)的教材像“天數(shù)”,，但掌握學(xué)習(xí)方法后，學(xué)習(xí)審計(jì)其實(shí)并不難,。2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)已更新,，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：評(píng)價(jià)回函的可靠性

【內(nèi)容導(dǎo)航】

評(píng)價(jià)回函的可靠性

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)——第三節(jié) 函證

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)回函的可靠性

評(píng)價(jià)回函的可靠性

在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

（1）對(duì)詢(xún)證函的設(shè)計(jì),、發(fā)出及收回的控制情況；

（2）被詢(xún)證者的勝任能力,、獨(dú)立性,、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性,；

（3）被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要驗(yàn)證回函的可靠性，驗(yàn)證的內(nèi)容和要求,，歸納如下表,。

回函方式

驗(yàn)證的內(nèi)容和要求

郵寄

（1）回函是否是原件

（2）回函是否由被詢(xún)證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

（3）信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng)、地址是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng),、地址一致

（4）郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢(xún)證者的地址一致,，是否存在多封回函同時(shí)或自同一地址發(fā)出的情況；如果回函使用快遞方式,，可查看收件網(wǎng)點(diǎn)的城市或地區(qū)是否與被詢(xún)證者所在的城市或地區(qū)一致,，是否存在多封回函同時(shí)來(lái)自同一收件網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出的情況

（5）印章以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)一致，加蓋的印章以及簽名是否清晰可辨認(rèn),，是否有必要進(jìn)一步與被審計(jì)單位持有的其他文件中的被詢(xún)證者印章及簽名進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢(xún)證者進(jìn)行核實(shí)等

要點(diǎn)1：

轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者直接書(shū)面回復(fù)。

回函方式

驗(yàn)證的內(nèi)容和要求

跟函

（1）了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和人員

（2）確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限,，如索要名片,、觀察員工卡或姓名牌等

（3）觀察處理詢(xún)證函的人員是否按照正常流程認(rèn)真處理詢(xún)證函

要點(diǎn)2：

觀察被詢(xún)證者是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息。

回函方式

驗(yàn)證的內(nèi)容和要求

電子形式

收到回函

（1）確認(rèn)發(fā)件人身份,，如加密技術(shù),、電子數(shù)碼簽名技術(shù)和網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證程序

（2）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可與被詢(xún)證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容,。例如,，當(dāng)被詢(xún)證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)電話聯(lián)系被詢(xún)證者,，確定被詢(xún)證者是否發(fā)送了回函

（3）必要時(shí),，可以要求被詢(xún)證者提供回函原件

口頭回復(fù)

可以要求被詢(xún)證者提供直接書(shū)面回復(fù)，如果仍未收到書(shū)面回函,，則需要通過(guò)實(shí)施替代程序,，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息

要點(diǎn)3：

口頭回復(fù)不符合函證的要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù),。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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