2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-04-22 09:43:42

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)審計(jì)的考點(diǎn)比較集中，而且每年的考點(diǎn)重復(fù)率都很高,，只要入了門,，審計(jì)其實(shí)很簡(jiǎn)單！2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)更新,，趕快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)程序

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)——第二節(jié) 審計(jì)程序

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序

審計(jì)程序

（一）總體審計(jì)程序

總體審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（教材7.2）,、控制測(cè)試（教材8.3）和實(shí)質(zhì)性程序（教材8.4）。

（二）具體審計(jì)程序

具體審計(jì)程序包括：檢查,、觀察,、詢問(wèn)、函證,、重新計(jì)算,、重新執(zhí)行、分析程序,。

具體審計(jì)程序運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，歸納如下表,。

總體審計(jì)程序	具體審計(jì)程序
總體審計(jì)程序	檢查	觀察	詢問(wèn)	函證	重新計(jì)算	重新執(zhí)行	分析程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序	√	√	√				√
控制測(cè)試	√	√	√			√
實(shí)質(zhì)性分析程序							√
細(xì)節(jié)測(cè)試	√	√	√	√	√

1.檢查

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
含義	對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查
特征	檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”

2.觀察

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
含義	查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/p>
特征	觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制

3.詢問(wèn)

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
含義	以書面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程
特征	（1）知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ)
特征	（4）在詢問(wèn)管理層意圖時(shí),，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的（5）針對(duì)某些事項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)

4.函證

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

含義

直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式

特征

（1）當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序

（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額,，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款等

（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

5.重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行,。重新計(jì)算僅適用于細(xì)節(jié)測(cè)試,。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查,。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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