（1）從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款,，或獲得貸款擔(dān)保

①如果審計客戶不按照正常的程序,、條款和條件提供貸款或貸款擔(dān)保

沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健＃?span style="color: rgb(255, 0, 0);">★★★自身利益）

②會計師事務(wù)所（注意主體）按照正常的程序,、條款和條件取得貸款（如果該貸款對會計師事務(wù)所或?qū)徲嬁蛻羰?span style="color: rgb(255, 0, 0);">重要的）

由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)且未從該貸款中獲益的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作（★★★自身利益）

③審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬按照正常的程序,、條款和條件取得貸款或擔(dān)保（注意主體）

不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

（2）從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供貸款擔(dān)保

沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健＃?span style="color: rgb(255, 0, 0);">★★★自身利益）

（3）向?qū)徲嬁蛻籼峁?/span>貸款或為其提供擔(dān)保

（4）在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶（如：理財賬戶）

如果賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的,，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響（否則不得開立相應(yīng)的賬戶）

1.商業(yè)關(guān)系主要包括（基本原則：與客戶、控股股東,、董事或高管存在共同經(jīng)濟(jì)利益）（共3種）

（1）與客戶或其控股股東,、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè),；（共同開辦）

（2）按照協(xié)議,，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售,；（捆綁銷售）

（3）按照協(xié)議,，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。（相互推銷）

（1）如果會計師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)予以終止。

（2）如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目團(tuán)隊成員,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊,。

（3）如果審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

2.會計師事務(wù)所,、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其董事,、高級管理人員或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

在同時滿足下列條件的情況下,，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響：

（1）這種商業(yè)關(guān)系對于會計師事務(wù)所,、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要（不重要）

（2）該經(jīng)濟(jì)利益對上述投資者或投資組合并不重大（不重大）

（3）該經(jīng)濟(jì)利益不能使上述投資者或投資組合控制該實體（不控制）

3.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)

（1）如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

（2）如果交易的性質(zhì)特殊或金額較大,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩椒婪洞胧┲饕ǎ?

①取消交易或降低交易規(guī)模

②將相關(guān)審計項目團(tuán)隊成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊

1.審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬是審計客戶的董事,、高級管理人員或擔(dān)任能夠?qū)Ρ粚徲嬝攧?wù)報表或會計記錄的編制施加重大影響的職位的員工（以下簡稱“特定員工”）（如：成本會計）,，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)（與編制財務(wù)報表直接相關(guān)）

擁有此類關(guān)系的人員不得成為審計項目團(tuán)隊成員。

2.審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)?/span>客戶的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響（不是董,、高、特）（如：銷售經(jīng)理,、倉庫主管）

（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊

（2）合理安排審計項目團(tuán)隊成員的職責(zé),，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

3.審計項目團(tuán)隊成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊

（2）合理安排審計項目團(tuán)隊成員的職責(zé),，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

4.審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系（非近親屬：戰(zhàn)友,、同學(xué)等），并且該員工是審計客戶的董事,、高級管理人員或特定員工（董,、高、特）

（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊

（2）合理安排審計項目團(tuán)隊成員的職責(zé),，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

5.會計師事務(wù)所中審計項目團(tuán)隊以外的合伙人或員工,，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系,，可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

（1）合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目團(tuán)隊可能產(chǎn)生的影響

（2）由審計項目團(tuán)隊以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作