CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：趙新宇2021-08-03 09:55:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

外物之味,，久則可厭,；讀書(shū)之味，愈久愈深,。希望每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生每天Get一點(diǎn)點(diǎn)考試內(nèi)容,，最后日積月累，成功拿下注冊(cè)會(huì)計(jì)師合格證,！為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時(shí)間,，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記,，快來(lái)和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

● 違反法律法規(guī)概念

指被審計(jì)單位、治理層,、管理層或?yàn)楸粚徲?jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人,，有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

1.違反編制基礎(chǔ)以外的,。(違反財(cái)務(wù)報(bào)表編制以?xún)?nèi)的是錯(cuò)報(bào))

2.不是個(gè)人的不當(dāng)行為,。

●雙方責(zé)任的考慮

● 法律法規(guī)的種類(lèi)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

種類(lèi)	注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
第一類(lèi)法律法規(guī)：對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如稅收和年金）	就被審計(jì)單位遵守這類(lèi)法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（合理保證）
第二類(lèi)法律法規(guī)：對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)（如遵循經(jīng)營(yíng)許可條件,、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定和環(huán)保方面的要求）	僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序,，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這類(lèi)法律法規(guī)的行為

● 與治理層溝通識(shí)別出的或者懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

1. 總體要求

應(yīng)當(dāng)溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)(除非法律法規(guī)禁止)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

2. 溝通方式

通常采用書(shū)面形式,，如果采用口頭溝通,，應(yīng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存。

3. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的,，應(yīng)當(dāng)就此盡快與治理層溝通,。

4. 如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào),，如不存在更高層級(jí)或者認(rèn)為更高層級(jí)不會(huì)作出反映,，應(yīng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告或征詢(xún)法律意見(jiàn)。

● 出具審計(jì)報(bào)告

情形		審計(jì)意見(jiàn)
①如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響	A.恰當(dāng)反映	無(wú)保留意見(jiàn) （可能）
	B.未恰當(dāng)反映	保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
②考慮審計(jì)范圍受到限制	A.來(lái)自被審計(jì)單位的限制	保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)
	B.其他條件的限制

審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一,，歷年考試均有一定難度,，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮相關(guān)內(nèi)容,，考生要相信付出總會(huì)有收獲的,。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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