CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:40:50

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

要像蠟燭那樣為人處事,，有一分熱，發(fā)一分光,，忠誠而踏實(shí)地貢獻(xiàn)自己的力量,。2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間提前，備考時(shí)間嚴(yán)重不足,。為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧,！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

(一)貨幣單元抽樣

優(yōu)點(diǎn)：(1)以屬性抽樣原理為基礎(chǔ),，可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，因而通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用,；(2)在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無須直接考慮總體的特征(如變異性),，而傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的；(3)無需通過分層減少變異性,，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要,；(4)使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距,，將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目,，即該項(xiàng)目一定會(huì)被選中；(5)如果預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào),，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小,；(6)樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本,。

缺點(diǎn)：(1)不適用于測試總體的低估,；(2)對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮；(3)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定,，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額；(4)通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額,，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致,，不過如果相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本,；(5)當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí),，所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下,，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

(二)在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)的方法

方法	計(jì)算公式
均值法	（1）樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模（2）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額-樣本平均審定金額×總體規(guī)模
差額法	（1）樣本平均錯(cuò)報(bào)=（樣本賬面金額-樣本審定金額）÷樣本規(guī)模（2）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模
比率法	（1）比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額（2）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額-總體賬面金額×比率

(三)影響樣本規(guī)模的因素(客觀題高頻考點(diǎn))

影響因素	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)	反向變動(dòng)
可容忍錯(cuò)報(bào)	反向變動(dòng)
預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)	同向變動(dòng)
總體規(guī)模	影響很小
總體的變異性	同向變動(dòng)

(四)細(xì)節(jié)測試中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

推斷總

體錯(cuò)報(bào)

（1）可以使用比率法,、差額法及貨幣單元抽樣法等來估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額

（2）貨幣單元抽樣：

①邏輯單元的賬面金額≥選樣間隔,，推斷的錯(cuò)報(bào)=該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額

②邏輯單元的賬面金額＜選樣間隔，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=整個(gè)選樣間隔的錯(cuò)報(bào)百分比×選樣間隔

得出總

體結(jié)論

（1）如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額,，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄,；（2）如果樣本結(jié)果表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出抽樣計(jì)劃時(shí)依據(jù)的假設(shè)有誤,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

【答題筆記】

抽樣這里經(jīng)常會(huì)在選擇題中進(jìn)行考察，較容易考察的點(diǎn)有：抽樣在兩種測試中影響樣本規(guī)模的因素,；貨幣單元抽樣的特點(diǎn)(無需考慮總體變異性無需分層,，不適用于測試總體的低估，是用了屬性抽樣的原理等),；評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的判斷標(biāo)準(zhǔn)等等,。

人生的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)看貢獻(xiàn)什么,，擁有耐心和恒心總會(huì)得到報(bào)酬的,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的,。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日,，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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