CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:40:50

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

要像蠟燭那樣為人處事,，有一分熱,，發(fā)一分光，忠誠而踏實地貢獻自己的力量。2021年注冊會計師考試時間提前,，備考時間嚴重不足,。為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起來學(xué)習(xí)吧,！更多CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

(一)貨幣單元抽樣

優(yōu)點：(1)以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，可以很方便地計算樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果,，因而通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用,；(2)在確定所需的樣本規(guī)模時無須直接考慮總體的特征(如變異性)，而傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標(biāo)準差的基礎(chǔ)上計算的,；(3)無需通過分層減少變異性,，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要；(4)使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時,，如果項目金額等于或大于選樣間距,，將自動識別所有單個重大項目，即該項目一定會被選中,；(5)如果預(yù)計不存在錯報,，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小；(6)樣本更容易設(shè)計,，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本,。

缺點：(1)不適用于測試總體的低估；(2)對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時予以特別考慮,；(3)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時,，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響,，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額,；(4)通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務(wù)報表一致,，不過如果相關(guān)會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存,，就不會額外增加大量的審計成本；(5)當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時,，所需的樣本規(guī)模也會增加,，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模,。

(二)在細節(jié)測試中運用傳統(tǒng)變量抽樣時的方法

方法	計算公式
均值法	（1）樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模（2）推斷的總體錯報=總體賬面金額-樣本平均審定金額×總體規(guī)模
差額法	（1）樣本平均錯報=（樣本賬面金額-樣本審定金額）÷樣本規(guī)模（2）推斷的總體錯報=樣本平均錯報×總體規(guī)模
比率法	（1）比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額（2）推斷的總體錯報=總體賬面金額-總體賬面金額×比率

(三)影響樣本規(guī)模的因素(客觀題高頻考點)

影響因素	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的誤受風(fēng)險	反向變動
可容忍錯報	反向變動
預(yù)計總體錯報	同向變動
總體規(guī)模	影響很小
總體的變異性	同向變動

(四)細節(jié)測試中評價樣本結(jié)果

推斷總

體錯報

（1）可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等來估計總體的錯報金額

（2）貨幣單元抽樣：

①邏輯單元的賬面金額≥選樣間隔,，推斷的錯報=該邏輯單元的實際錯報金額

②邏輯單元的賬面金額＜選樣間隔,，推斷的總體錯報=整個選樣間隔的錯報百分比×選樣間隔

得出總

體結(jié)論

（1）如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查,，并在必要時調(diào)整賬面記錄,；（2）如果樣本結(jié)果表明注冊會計師作出抽樣計劃時依據(jù)的假設(shè)有誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男袆?

【答題筆記】

抽樣這里經(jīng)常會在選擇題中進行考察,，較容易考察的點有：抽樣在兩種測試中影響樣本規(guī)模的因素,；貨幣單元抽樣的特點(無需考慮總體變異性無需分層，不適用于測試總體的低估,，是用了屬性抽樣的原理等),；評價樣本結(jié)果的判斷標(biāo)準等等。

人生的價值,，應(yīng)當(dāng)看貢獻什么,，擁有耐心和恒心總會得到報酬的。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于審計抽樣在細節(jié)測試中的運用相關(guān)內(nèi)容,，考生要相信付出總會有收獲的,。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試,！

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