采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動-2021年注會《審計》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-17 10:45:06

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會審計科目的內(nèi)容晦澀艱深,，非常抽象,，需要考生有很強(qiáng)的邏輯思維能力,。為方便大家學(xué)習(xí),，小編為大家整理了2021年注會《審計》重要知識點(diǎn),，感興趣的考生快來學(xué)習(xí)吧,！2021年注會《審計》重要知識點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會審計重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

【所屬章節(jié)】

第十章采購與付款循環(huán)的審計——第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【知識點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

業(yè)務(wù)活動（重要憑證）	具體內(nèi)容	特別提示
制定采購計劃	（1）生產(chǎn),、倉庫等部門定期編制采購計劃（2）經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門,，具體安排商品及服務(wù)采購	—
供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù) （供應(yīng)商清單）	（1）通常對于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核,、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單（2）及時對供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新（3）采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購	—
請購商品和服務(wù)（請購單）	（1）倉儲部門填寫請購單,，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批（2）生產(chǎn)部門填寫請購單,，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批（3）對于日常采購的請購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請購單進(jìn)行一般授權(quán)審批,，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批	由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單,，可以按部門分別設(shè)置請購單的連續(xù)編號（請購單可以不要求統(tǒng)一編號）
編制訂購單（訂購單/合同）	（1）采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單，發(fā)出訂購單（2）采購部門對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單,，詢價后確定最佳供應(yīng)商,，但詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離；對一些大額,、重要的采購項(xiàng)目,，采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商（3）采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,；金額在人民幣××元至××元的請購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,；金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批（4）采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單生成連續(xù)編號的訂購單（5）在采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位，將經(jīng)審批的請購單信息輸入系統(tǒng),，系統(tǒng)將自動生成訂購單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）,。每周，采購信息管理員核對本周內(nèi)生成的訂購單,，將請購單和訂購單存檔管理,，對任何不連續(xù)編號的情況進(jìn)行檢查	訂購單需要連續(xù)編號，連續(xù)編號的訂購單與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)
執(zhí)行采購	（1）在采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位,，采購業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的訂購單信息,，安排供應(yīng)商發(fā)貨、收取采購發(fā)票以及倉儲驗(yàn)收等事宜（2）每周,，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有訂購單并與請購單核對,，編制采購信息報告如訂購單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字,。如有不符,，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員,，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果	采購信息報告與應(yīng)付賬款的存在,、完整性認(rèn)定相關(guān)
驗(yàn)收商品（驗(yàn)收單）	（1）驗(yàn)收部門首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購單上的要求是否相符,，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞（2）驗(yàn)收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗(yàn)收單（3）驗(yàn)收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時,，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù),，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收（4）驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交財務(wù)部門	驗(yàn)收單需要連續(xù)編號，連續(xù)編號的驗(yàn)收單與采購交易的完整性認(rèn)定相關(guān)
儲存商品	（1）儲存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離（2）限制無關(guān)人員接近儲存的商品	儲存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊,；驗(yàn)收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時,，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收的控制活動,，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)
確認(rèn)和記錄采購交易與負(fù)債	在記錄采購交易前,，財務(wù)部門需要檢查訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票的一致性,，確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容是否與相關(guān)的驗(yàn)收單,、訂購單一致,，以及供應(yīng)商發(fā)票的計算是否正確,。在檢查無誤后,，會計人員編制轉(zhuǎn)賬憑證/付款憑證,，經(jīng)會計主管審核后據(jù)以登記相關(guān)賬簿。如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票,，財務(wù)部門需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債	這些控制與“存在”“發(fā)生”“完整性”“權(quán)利和義務(wù)”和“準(zhǔn)確性,、計價和分?jǐn)偂钡日J(rèn)定有關(guān)
辦理付款	以支票結(jié)算方式為例,，編制和簽發(fā)支票的有關(guān)控制包括：（1）由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票（2）被授權(quán)簽發(fā)支票的人員應(yīng)確定每張支票后附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單,，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致（3）支票一經(jīng)簽發(fā)就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷,，以免重復(fù)付款（4）不得簽發(fā)無記名甚至空白的支票（5）支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性（6）應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票
記錄現(xiàn)金,、銀行存款支出（銀行存款余額調(diào)節(jié)表）	以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：（1）會計主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性,，以及與支票匯總記錄的一致性（2）通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,，獨(dú)立檢查入賬的及時性（3）獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表	銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常不能由出納員編制

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《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士,、副教授,。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,，精通理論知識，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用,。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,，是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書,，具有針對性和實(shí)用性,，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

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注：以上注冊會計師考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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