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 2021年基礎(chǔ)班已開課丨近5年真題匯編丨通關(guān)學(xué)霸經(jīng)驗(yàn)

 在線題庫丨資料專區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計(jì)劃丨思維導(dǎo)圖

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【考點(diǎn)一】應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序(★)

(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表

(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序

(一)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表(教材1.3)

(二)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表(教材10.5)

【考點(diǎn)二】函證應(yīng)付賬款(★★)

【鏈接】

【考點(diǎn)三】查找未入賬的應(yīng)付賬款(★★★)

注冊會計(jì)師檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款,，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下程序：

(1)對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動,，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會計(jì)處理是否正確。

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗(yàn)收單,、購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理,。

(3)獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,。

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報(bào)告或入庫單),，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。

【考點(diǎn)四】尋找未入賬負(fù)債的測試(★★★)

獲取期后收取,、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對賬單(根據(jù)被審計(jì)單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計(jì)報(bào)告日)進(jìn)行測試并實(shí)施以下程序：

(1)檢查支持性文件,，如相關(guān)的發(fā)票,、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì),，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期,。

(2)追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會計(jì)期間,。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識別的差異。

(3)評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會計(jì)期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債,。

經(jīng)典題解

【真題1·簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(2016年)

(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號,，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效,，實(shí)施了控制測試,，結(jié)果滿意。

(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,，A注冊會計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證,，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意,。

(4)甲公司有一筆賬齡三年以上,、金額重大的其他應(yīng)付款，因2015年度未發(fā)生變動,，A注冊會計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。

要求：

針對上述第(1)、(2),、(4)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng),。還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目/獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,。

(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師沒有/應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

【真題2·簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬元,。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(2015年)

(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元,。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證,，未發(fā)現(xiàn)差異,。

要求：

針對上述第(2)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

【答案】

不恰當(dāng),。僅選取大金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險(xiǎn)/還應(yīng)選取小額或零余額賬戶,。

（注：由于21年新課暫未開通，重點(diǎn)內(nèi)容精講以20年講義為主）

—— 以上重點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義

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