進一步審計程序_2021年注會《審計》導學課堂

來源：東奧會計在線責編：chenhongyun2021-03-09 09:39:15

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

把握住今天，勝過兩個明天,。報考2021年注冊會計師,，需要我們盡早進入學習狀態(tài)，找到適合自己的學習方案,，通過思維導圖+考情分析的搭配學習方法,，有助于我們更好的理解知識點哦！

進一步審計程序_2021年注會《審計》導學課堂

思維導圖

第二節(jié) 進一步審計程序★

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考情分析

了解被審計單位的內(nèi)部控制

重點內(nèi)容精講

【考點一】進一步審計程序的含義和要求(★★)

進一步審計程序的含義,、設(shè)計要求和考慮因素，歸納如下表,。

進一步審計程序	具體內(nèi)容
含義	進一步審計程序,，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序,，包括控制測試和實質(zhì)性程序
設(shè)計和實施的要求	注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序（包括審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍），使進一步審計程序和風險評估結(jié)果之間具備明確的對應關(guān)系
設(shè)計時應當考慮的因素	（1）風險的重要性（比如,，虛構(gòu)收入的舞弊風險）（2）重大錯報發(fā)生的可能性（3）涉及的各類交易,、賬戶余額和披露的特征（比如，存貨跌價準備計提不足,、固定資產(chǎn)減值準備計提不足等）（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（比如,，人工控制或自動化控制）（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性（比如,，管理層串通舞弊表明相關(guān)內(nèi)部控制已經(jīng)失效,，無須實施控制測試）
設(shè)計和實施時的特別考慮	注冊會計師無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案,，都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

經(jīng)典題解

【真題?簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2017年度財務報表,。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：(2018年)

(1)甲公司為制造型企業(yè),，采用信息系統(tǒng)進行成本核算。A注冊會計師對信息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動化應用控制進行測試后結(jié)果滿意,，不再對成本核算實施實質(zhì)性程序,。

(2)因乙公司存貨不存在特別風險，且以前年度與存貨相關(guān)的控制運行有效,，A注冊會計師因此減少了本年度存貨細節(jié)測試的樣本量,。

要求：

針對上述第(1)、(2)項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當，簡要說明理由,。

【答案】

(1)不恰當,。制造業(yè)的成本核算涉及重大類別交易、賬戶余額和披露,，應當實施實質(zhì)性程序,。

(2)不恰當。以前年度與存貨相關(guān)的控制運行有效不構(gòu)成減少本年度細節(jié)測試樣本規(guī)模的充分理由/注冊會計師還應當了解相關(guān)控制在本期是否發(fā)生變化,。

【考點二】進一步審計程序的性質(zhì)(★★)

進一步審計程序的性質(zhì)的含義,、目的和類型，歸納如下表,。

進一步審計程序的性質(zhì)	具體內(nèi)容
含義	進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型
目的	進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性,，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
類型	進一步審計程序的類型包括檢查、觀察,、詢問,、函證、重新計算,、重新執(zhí)行和分析程序：（1）控制測試時采用的審計程序包括詢問,、觀察、檢查,、重新執(zhí)行（2）實質(zhì)性程序時采用的審計程序包括詢問,、觀察、檢查,、函證,、重新計算和分析程序

【鏈接】

圖3-4 總體審計程序與具體審計程序