業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-10-14 09:48:51

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

堅(jiān)持到底,，決不放棄，是成功的保證,，只要你不放棄,，你就有機(jī)會(huì)成功,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考階段已經(jīng)開(kāi)始了，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

【所屬章節(jié)】

第二十章　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第六節(jié)　業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

【考點(diǎn)】識(shí)別和了解相關(guān)控制(★★)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和了解的相關(guān)控制包括預(yù)防性控制和檢查性控制,。

(一)預(yù)防性控制

預(yù)防性控制	具體內(nèi)容
（1）適用范圍	通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易,，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生
（2）要點(diǎn)	與簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程相比，對(duì)于較復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程,，被審計(jì)單位通常更依賴自動(dòng)控制
（3）對(duì)程序修改的控制和訪問(wèn)控制	①對(duì)于處理大量業(yè)務(wù)的復(fù)雜業(yè)務(wù)流程,，被審計(jì)單位通常使用對(duì)程序修改的控制和訪問(wèn)控制，來(lái)確保自動(dòng)控制的持續(xù)有效 ②實(shí)施針對(duì)程序修改的控制,，是為了確保所有對(duì)計(jì)算機(jī)程序的修改在實(shí)施前都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán),、測(cè)試以及核準(zhǔn) ③實(shí)施訪問(wèn)控制，是為了確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員和程序才有權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù),，且只能在預(yù)先授權(quán)情況下才能處理數(shù)據(jù)（如查詢,、執(zhí)行和更新） ④程序修改的控制和訪問(wèn)控制通常不能直接防止錯(cuò)報(bào)，但對(duì)于確保自動(dòng)控制在整個(gè)擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用

(二)檢查性控制

檢查性控制	具體內(nèi)容
（1）適用范圍	通常不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易,，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易,，可能一年只運(yùn)行幾次，如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較,；也可能每周運(yùn)行,，甚至一天運(yùn)行幾次
（2）目的	①建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)（盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)） ②被審計(jì)單位通過(guò)檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用 ③檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制
（3）方式	①檢查性控制可以由人工執(zhí)行也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行 ②檢查性控制可能是正式建立的程序,，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，也可能是非正式的程序
（4）評(píng)價(jià)	如果確信存在以下情況,，那么就可以將檢查性控制作為一個(gè)主要的手段,，來(lái)合理保證某特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較小： ①控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整,、可靠的 ②控制對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)足夠敏感 ③發(fā)現(xiàn)的所有重大錯(cuò)報(bào)都將被糾正

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

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