審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求_2020年CPA審計(jì)每日一大題
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決定我們成為什么樣人的，不是我們的能力,，而是我們的選擇,。在注冊會(huì)計(jì)師的備考途中，也許我們也曾迷茫,、也曾經(jīng)歷過失望,，但是請堅(jiān)定自己的選擇，不忘初心,，方得始終,。
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[簡答/真題薈萃/三種關(guān)系]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
事項(xiàng) | 自身利益 | 自我評價(jià) | 密切關(guān)系 | 外在壓力 | 過度推介 |
貸款 | √ | ||||
推銷 | √ | √ | |||
家庭私人關(guān)系 | √ | √ | √ |
(1)[借貸關(guān)系]2019年12月,，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序,、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元,，用于支付員工年終獎(jiǎng)金,。該筆貸款對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。
(2)[商業(yè)關(guān)系/推銷]2019年10月,，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲銀行舉辦的研討會(huì),，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)[客戶為XYZ公司推銷提供便利],。
(3)[商業(yè)關(guān)系/推銷]乙公司是甲銀行的子公司，從事小額貸款業(yè)務(wù),。2019年12月,，乙公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報(bào)告,，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)[ABC事務(wù)所參與推銷客戶的業(yè)務(wù)],。
(4)[商業(yè)關(guān)系/購買商品]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2018年起每年按通行商業(yè)條款購買甲銀行下屬子公司丙保險(xiǎn)公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品,。
(5)[家庭私人關(guān)系/員主現(xiàn)任高]丁公司系甲銀行的母公司，甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丁公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)[能夠直接影響甲銀行],。
(6)[家庭私人關(guān)系]2019年11月,，庚公司被甲銀行收購成為其重要子公司。2020年1月1日[屬于業(yè)務(wù)期間],，甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組成員F的妻子受聘擔(dān)任庚公司財(cái)務(wù)總監(jiān)[特],。
要求：
針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由,。
[答案]
(1)不違反。事務(wù)所按正常的貸款程序,、條款和條件,，從銀行審計(jì)客戶取得貸款，且該貸款對事務(wù)所不重大,，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生影響,。[簡答2018B]
(2)違反。網(wǎng)絡(luò)所在審計(jì)客戶舉辦的研討會(huì)上推介本所的相關(guān)服務(wù),，屬于被禁止的商業(yè)關(guān)系,，可能因自身利益和外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。[簡答2019B]
[評注]如將研討會(huì)視為發(fā)布廣告的一種方式[這并非必然,，需要進(jìn)一步判定],，則XYZ公司可能涉嫌通過廣告招攬業(yè)務(wù)。不過這不直接涉及ABC事務(wù)所的獨(dú)立性,。
(3)違反,。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過和乙公司共同發(fā)布的行業(yè)研究報(bào)告推廣了乙公司的業(yè)務(wù)/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系(將因自身利益和外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響)。[簡答2018]
(4)不違反,。ABC事務(wù)所按通行商業(yè)條款/正常商業(yè)程序購買甲銀行子公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品,，一般不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[簡答2014]
(5)違反,。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級管理人員,，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,。[簡答2011]
(6)違反,。F的妻子在甲銀行審計(jì)業(yè)務(wù)期間/執(zhí)行審計(jì)期間擔(dān)任庚公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，將因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,。[真題2017A]
——以上注冊會(huì)計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自范永亮老師授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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