經(jīng)濟(jì)利益_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-07 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

生活的魅力就在于它的不可知,，我們只是去為未來(lái)做努力,。既然選擇報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們就該潛下心來(lái)去沉淀自己，不要總是說(shuō)沒(méi)有時(shí)間,，怪外界太紛擾,，而是多去想想,，自己能做些什么,。

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經(jīng)濟(jì)利益_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

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【考點(diǎn)一】經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)(★★)

直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益的判斷原則及常見(jiàn)舉例,，歸納如下表。

經(jīng)濟(jì)利益

（直接/間接）

判斷原則

常見(jiàn)舉例

直接經(jīng)濟(jì)利益

如果受益人能夠控制投資工具或具有影響投資決策的能力,，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益,。也就是說(shuō)，個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的或通過(guò)投資工具擁有,，并且有能力控制這些投資工具或影響其投資決策的經(jīng)濟(jì)利益均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益

包括證券或其他參與權(quán),，例如股票,、債券,、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán),、期權(quán),、權(quán)證和賣(mài)空權(quán)等

間接經(jīng)濟(jì)利益

如果個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有經(jīng)濟(jì)利益，但個(gè)人或?qū)嶓w不能控制投資工具或不具有影響投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為間接經(jīng)濟(jì)利益

投資經(jīng)理投資了共同基金,，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益

【考點(diǎn)二】在審計(jì)客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益(★★★)

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、項(xiàng)目組成員等主體在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。以下四種情形均不被允許(即禁止)，如下表所示,。

主體（“誰(shuí)”）	禁止行為（“怎么樣”）
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬	在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬	當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益,，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí),，在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
（3）同一分部的其他合伙人或其主要近親屬	當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
（4）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人,、管理人員或其主要近親屬	在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

【真題?簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計(jì)客戶,。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)

(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2018年5月買(mǎi)入乙公司股票20000股，該股權(quán)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益,。

要求：

針對(duì)上述第(2)項(xiàng),，指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】

事項(xiàng)

序號(hào)

是否違反

（違反/不違反）

理由

（1）

違反

審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬不得在審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響