經(jīng)濟利益_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-10-07 09:00:00

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生活的魅力就在于它的不可知，我們只是去為未來做努力,。既然選擇報考注冊會計師,，我們就該潛下心來去沉淀自己，不要總是說沒有時間,，怪外界太紛擾,，而是多去想想，自己能做些什么,。

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經(jīng)濟利益_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

【考點一】經(jīng)濟利益的種類(★★)

直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益的判斷原則及常見舉例,，歸納如下表,。

經(jīng)濟利益

（直接/間接）

判斷原則

常見舉例

直接經(jīng)濟利益

如果受益人能夠控制投資工具或具有影響投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益,。也就是說,，個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的或通過投資工具擁有，并且有能力控制這些投資工具或影響其投資決策的經(jīng)濟利益均屬于直接經(jīng)濟利益

包括證券或其他參與權(quán),，例如股票,、債券、認沽權(quán),、認購權(quán),、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等

間接經(jīng)濟利益

如果個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有經(jīng)濟利益,，但個人或?qū)嶓w不能控制投資工具或不具有影響投資決策的能力,，這種經(jīng)濟利益被界定為間接經(jīng)濟利益

投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,，在這種情況下,，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益

【考點二】在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益(★★★)

如果會計師事務(wù)所,、項目組成員等主體在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或者重大間接經(jīng)濟利益,，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。以下四種情形均不被允許(即禁止),，如下表所示。

主體（“誰”）	禁止行為（“怎么樣”）
（1）會計師事務(wù)所,、審計項目組成員或其主要近親屬	在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
（2）會計師事務(wù)所,、審計項目組成員或其主要近親屬	當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時,，在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
（3）同一分部的其他合伙人或其主要近親屬	當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時,，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
（4）為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人,、管理人員或其主要近親屬	在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

【真題?簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司,，乙公司不是該事務(wù)所的審計客戶,。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計項目組在2018年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)

(1)項目合伙人A注冊會計師的父親于2018年5月買入乙公司股票20000股,，該股權(quán)對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟利益,。

要求：

針對上述第(2)項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由,。

【答案】

事項

序號

是否違反

（違反/不違反）

理由

（1）

違反

審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響