監(jiān)控_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-10-06 09:00:00

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【考點(diǎn)】監(jiān)控(★★★)

(一)監(jiān)控的目的

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，實(shí)施監(jiān)控的目的是為了評(píng)價(jià)：

(1)遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況,。

(2)質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng),，運(yùn)行是否有效。

(3)質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng),，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告,。

(二)監(jiān)控人員

(1)實(shí)施監(jiān)控的人員應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)勝任能力。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠,、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任,。

(三)監(jiān)控內(nèi)容

對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：

(1)質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性,。

(2)質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性,。

(四)實(shí)施檢查

(1)檢查的周期

(2)檢查的組織方式

(3)確定檢查的時(shí)間、人員與范圍

(五)監(jiān)控結(jié)果的處理

(1)確定所發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響與性質(zhì)

(2)適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員

(3)提出補(bǔ)救措施

(4)監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)的處理

(5)定期告知監(jiān)控結(jié)果

【2019年真題·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(3)對(duì)新晉升合伙人,，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查,。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個(gè)周期合格,，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查,。

要求：

針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

(3)不恰當(dāng),。實(shí)施業(yè)務(wù)檢查的周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年,。