注冊會計師利用他人的工作_2020年CPA審計每日一大題

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-30 09:00:00

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注冊會計師利用他人的工作_2020年CPA審計每日一大題

[簡答/利用內(nèi)審]甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,，主要從事電氣設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與利用甲公司內(nèi)部審計相關(guān)的情況,，部分摘錄如下：

(1)[確定是否利用內(nèi)審]A注冊會計師擬確定內(nèi)部審計的自主程度和客觀性是否能夠達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平，以決定是否利用內(nèi)部審計的工作,。

(2)[利用內(nèi)審三條件]甲公司內(nèi)審部門于2019年測試了采購與付款控制運(yùn)行的有效性,。A注冊會計師擬信賴該控制，評價了內(nèi)部審計在甲公司的地位及客觀性,，并認(rèn)為內(nèi)部審計人員具有足夠的勝任能力,，據(jù)此決定利用內(nèi)部審計的工作。

(3)[不可利用職業(yè)判斷]甲公司內(nèi)部審計部門于2019年末對其會計政策和會計估計進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,。A注冊會計師擬利用內(nèi)部審計部門的該項(xiàng)工作,。

(4)[評審目的]對擬利用的內(nèi)部審計工作，A注冊會計師要求項(xiàng)目組成員專門進(jìn)行評價并實(shí)施特定審計程序,，以確定內(nèi)部審計人員的客觀性,。

(5)[不得利用人員的情形]利用某位內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力[不得利用],，擬對其實(shí)施更多的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核。

(6)[對指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核的要求]A注冊會計師評價認(rèn)為對提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員進(jìn)行的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時間安排和范圍能夠恰當(dāng)應(yīng)對涉及判斷的程度、評估的重大錯報風(fēng)險,，因此對實(shí)施的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核滿意。

要求：

針對上述情況(1)-(6),，分別指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

[答案]

(1)不恰當(dāng),。內(nèi)部審計的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平。

(2)不恰當(dāng),。在決定是否利用內(nèi)部審計的工作時,，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法,，包括質(zhì)量控制,。

(3)不恰當(dāng)。會計政策與會計估計均涉及職業(yè)判斷,，均應(yīng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行,，不應(yīng)依賴內(nèi)部審計工作。

(4)不恰當(dāng)。對擬利用的特定工作評價并實(shí)施審計程序的目的是確定內(nèi)部審計工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的,。

(5)不恰當(dāng),。如果內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊會計師不得利用其提供直接協(xié)助,。

(6)不恰當(dāng),。還應(yīng)當(dāng)評價指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時間安排和范圍能否恰當(dāng)應(yīng)對對提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員客觀性和勝任能力的評價結(jié)果,。