注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-30 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

為夢(mèng)想而做的努力,，總是好事,，它讓你肯定自己的存在。追求夢(mèng)想也好,，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也罷,，同樣都是我們切實(shí)去付諸行動(dòng)的，只沉浸在想象中不去克服困難的人,，是無(wú)法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的,。

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作_2020年CPA審計(jì)每日一大題

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[簡(jiǎn)答/利用內(nèi)審]甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事電氣設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與利用甲公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的情況,，部分摘錄如下：

(1)[確定是否利用內(nèi)審]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性是否能夠達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，以決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作,。

(2)[利用內(nèi)審三條件]甲公司內(nèi)審部門(mén)于2019年測(cè)試了采購(gòu)與付款控制運(yùn)行的有效性,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴該控制，評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)在甲公司的地位及客觀性,，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員具有足夠的勝任能力,，據(jù)此決定利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(3)[不可利用職業(yè)判斷]甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)于2019年末對(duì)其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的該項(xiàng)工作,。

(4)[評(píng)審目的]對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員專門(mén)進(jìn)行評(píng)價(jià)并實(shí)施特定審計(jì)程序,，以確定內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性,。

(5)[不得利用人員的情形]利用某位內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力[不得利用],，擬對(duì)其實(shí)施更多的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核。

(6)[對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核的要求]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為對(duì)提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍能夠恰當(dāng)應(yīng)對(duì)涉及判斷的程度,、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)實(shí)施的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核滿意,。

要求：

針對(duì)上述情況(1)-(6)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[答案]

(1)不恰當(dāng),。內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平,。

(2)不恰當(dāng)。在決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng),、規(guī)范化的方法，包括質(zhì)量控制,。

(3)不恰當(dāng),。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)均涉及職業(yè)判斷，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行,，不應(yīng)依賴內(nèi)部審計(jì)工作,。

(4)不恰當(dāng)。對(duì)擬利用的特定工作評(píng)價(jià)并實(shí)施審計(jì)程序的目的是確定內(nèi)部審計(jì)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,。

(5)不恰當(dāng),。如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用其提供直接協(xié)助,。

(6)不恰當(dāng),。還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍能否恰當(dāng)應(yīng)對(duì)對(duì)提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果,。