利用內(nèi)部審計工作_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-30 09:00:00

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利用內(nèi)部審計工作_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題

【考點二】確定是否能夠利用內(nèi)部審計工作(★★★)

事項	具體內(nèi)容
利用內(nèi)部審計工作的目標(biāo)	當(dāng)被審計單位存在內(nèi)部審計，并且注冊會計師預(yù)期將利用其工作以調(diào)整注冊會計師直接實施的審計程序的性質(zhì),、時間安排,，或縮小其范圍時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定：（1）是否能夠利用內(nèi)部審計的工作（2）如果能夠利用,，在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用（在【考點三】展開）（3）內(nèi)部審計的工作是否足以實現(xiàn)審計目的
確定是否能夠利用內(nèi)部審計工作以實現(xiàn)審計目的時的評價事項	注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項，確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的：（1）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度（2）內(nèi)部審計人員的勝任能力（3）內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng),、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）
不得利用內(nèi)部審計工作的情形	（1）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性（2）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力（3）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）

【考點三】確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計的工作(★★★)

事項	具體內(nèi)容
在哪些領(lǐng)域利用內(nèi)部審計工作	注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍,，以及這些工作與注冊會計師總體審計策略和具體審計計劃的相關(guān)性,，以作為確定能夠利用內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)
計劃較少地利用內(nèi)部審計工作	注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出審計業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計工作
計劃較少地利用內(nèi)部審計工作	當(dāng)存在下列情況之一時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作,，而更多地直接執(zhí)行審計工作： ①當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時：計劃和實施相關(guān)的審計程序；評價收集的審計證據(jù) ②當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高,，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時 ③當(dāng)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱時 ④當(dāng)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時
是否能夠充分參與審計工作	由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價從總體上而言，在計劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計工作是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作

【考點四】如何利用內(nèi)部審計工作(★★★)

事項	具體內(nèi)容
與內(nèi)部審計人員討論	如果計劃利用內(nèi)部審計工作,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃,，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)
閱讀內(nèi)部審計報告	注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告,，以了解其實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)
確定能否實現(xiàn)審計目的時的評價事項	注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對計劃利用的全部內(nèi)部審計工作實施充分的審計程序，以確定其對于實現(xiàn)審計目的是否適當(dāng),，包括評價下列事項：（1）內(nèi)部審計工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督,、復(fù)核和記錄（2）內(nèi)部審計是否獲取了充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論（3）內(nèi)部審計得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng),，編制的報告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致
應(yīng)與審計程序相適應(yīng)的內(nèi)容,，重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作	注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項的評價相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作：（1）涉及判斷的程度（包括數(shù)量或金額）（2）評估的重大錯報風(fēng)險（3）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力