實質性程序_2020年CPA審計每日一大題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-20 09:00:10

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

生活的魅力就在于它的不可知，我們只是去為未來做努力,。既然選擇報考注冊會計師,，我們就該潛下心來去沉淀自己，不要總是說沒有時間,，怪外界太紛擾,，而是多去想想，自己能做些什么,。

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實質性程序_2020年CPA審計每日一大題

【真題3·綜合題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,，主要從事汽車零部件的研發(fā),、制造和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表,，確定財務報表整體的重要性為600萬元,，實際執(zhí)行的重要性為450萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元,。(2019年網(wǎng)絡回憶版)

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,，部分內容摘錄如下：

(1)甲公司2018年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊會計師通過詢問,、閱讀內控手冊和實施穿行測試,，了解了與該類投資活動相關的內部控制，認為其設計無效,，擬采用實質性方案測試相關財務報表項目,。

(2)A注冊會計師采用實質性方案應對與收入確認相關的舞弊風險。為減少期末審計工作量,，A注冊會計師擬在期中審計時對甲公司2018年1月至11月的營業(yè)收入實施細節(jié)測試,，在期末審計時對12月的營業(yè)收入實施實質性分析程序,。

要求：

針對資料三第(1)、(2)項,，假定不考慮其他條件,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,，簡要說明理由,。

【答案】

事項序號	是否恰當（是/否）	理由
（1）	是	—
（2）	否	注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序/針對特別風險實施的審計程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試,，針對12月的營業(yè)收入實施細節(jié)測試