實(shí)質(zhì)性程序_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-20 09:00:10

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

生活的魅力就在于它的不可知,，我們只是去為未來做努力,。既然選擇報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們就該潛下心來去沉淀自己,，不要總是說沒有時(shí)間,，怪外界太紛擾,，而是多去想想,，自己能做些什么。

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實(shí)質(zhì)性程序_2020年CPA審計(jì)每日一大題

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【真題3·綜合題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車零部件的研發(fā),、制造和銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為450萬元,，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬元。(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司2018年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問、閱讀內(nèi)控手冊(cè)和實(shí)施穿行測試,，了解了與該類投資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制,，認(rèn)為其設(shè)計(jì)無效,，擬采用實(shí)質(zhì)性方案測試相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。為減少期末審計(jì)工作量,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在期中審計(jì)時(shí)對(duì)甲公司2018年1月至11月的營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試,，在期末審計(jì)時(shí)對(duì)12月的營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

要求：

針對(duì)資料三第(1)、(2)項(xiàng),，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否恰當(dāng)（是/否）	理由
（1）	是	—
（2）	否	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序/針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,，針對(duì)12月的營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試