實(shí)質(zhì)性程序_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-20 09:00:10

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

生活的魅力就在于它的不可知,，我們只是去為未來做努力,。既然選擇報考注冊會計(jì)師，我們就該潛下心來去沉淀自己,，不要總是說沒有時間,，怪外界太紛擾,，而是多去想想，自己能做些什么,。

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【真題3·綜合題】上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事汽車零部件的研發(fā),、制造和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報表,，確定財(cái)務(wù)報表整體的重要性為600萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為450萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元,。(2019年網(wǎng)絡(luò)回憶版)

資料三：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司2018年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊會計(jì)師通過詢問,、閱讀內(nèi)控手冊和實(shí)施穿行測試,，了解了與該類投資活動相關(guān)的內(nèi)部控制，認(rèn)為其設(shè)計(jì)無效,，擬采用實(shí)質(zhì)性方案測試相關(guān)財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目,。

(2)A注冊會計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險。為減少期末審計(jì)工作量,，A注冊會計(jì)師擬在期中審計(jì)時對甲公司2018年1月至11月的營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試,，在期末審計(jì)時對12月的營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

要求：

針對資料三第(1),、(2)項(xiàng),，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡要說明理由。

【答案】

事項(xiàng)序號	是否恰當(dāng)（是/否）	理由
（1）	是	—
（2）	否	注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序/針對特別風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,，針對12月的營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試