風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（2）_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-19 09:00:10

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

與其擔(dān)心未來,，不如趁現(xiàn)在好好努力。在人生這條路上,，只有奮斗才能給你安全感。相信所有人在報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)的初衷都是好的,，但是在備考的過程中,，如果意志不夠堅(jiān)定，是無法實(shí)現(xiàn)最初的目標(biāo)的,。

聽雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖

30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（2）_2020年CPA審計(jì)每日一大題

中級(jí)會(huì)計(jì) 熱點(diǎn)推薦：30天通關(guān)逆襲！2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一考點(diǎn)/習(xí)題匯總

[主觀/風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。審計(jì)工作底稿中記錄的與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

資料三：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)[不依賴就不測(cè)試]甲公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對(duì)賬單[控制設(shè)計(jì)不合理]，并調(diào)查回函差異,。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額[控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)],，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

(2)[控制測(cè)試的性質(zhì)]甲公司規(guī)定,，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核應(yīng)收賬款明細(xì)表，檢查賒銷金額和信用額度,，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理,，復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的應(yīng)收賬款明細(xì)表,，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字,，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。

(3)[實(shí)質(zhì)性程序不能證明控制有效]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣測(cè)試了與職工薪酬相關(guān)的控制,，發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差,，因針對(duì)職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該偏差不構(gòu)成缺陷,，相關(guān)控制運(yùn)行有效,。

(4)[實(shí)質(zhì)性程序重大強(qiáng)制性]甲公司有一筆2017年10月存入的期限三年的大額定期存款,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意,，因此,，未在2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

要求：

分別針對(duì)上述第(1)-(4)項(xiàng),，假定不考慮其他條件,，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說明理由,。

[答案]

(1)恰當(dāng)。[綜合2017]

[解析]由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)執(zhí)行與客戶對(duì)賬,，不相容職務(wù)沒有分離,，且涉及的應(yīng)收賬款金額很小，內(nèi)部控制不能/不值得依賴,。

(2)不恰當(dāng),。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制。[簡(jiǎn)答2015]

(3)不恰當(dāng),。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),，并不能說明相關(guān)的控制運(yùn)行有效。[綜合2019]

(4)不恰當(dāng),。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。[簡(jiǎn)答2017]