2020年CPA-審計《題分寶典》-風險評估程序和相關活動

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-15 11:21:48

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

只要你愿意沉下心去學習,，你想要的總會不請自來。面對10月的注冊會計師考試,，我們只有夯實基礎，才能有超常的發(fā)揮,。審計《題分寶典》第十一講,，將為大家解讀風險評估程序和相關活動的相關學習內容，通過真題+知識點詳解,，高效幫助大家復習,！

聽雙名師交叉解讀，CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導圖

30天通關計劃 丨每日一考點及習題 丨歷年真題改編題

2020年CPA-審計《題分寶典》-風險評估程序和相關活動

熱點推薦：2020年注冊會計師-六科考情考點精解《題分寶典》匯總

> > > > 知識點1 風險評估程序和相關活動

【2017年真題·單選題】

下列各項中,，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　　)。

A.實施舞弊的動機或壓力

B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

C.實施舞弊的機會

D.為舞弊行為尋找借口的能力

【2016年真題·單選題】

下列程序中,，通常不用于評估舞弊風險的是(　　),。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

【2015年真題·單選題】

下列舞弊風險因素中,，與實施舞弊的動機或壓力相關的是(　　),。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

【2015年真題·多選題】

下列舞弊風險因素中,，與編制虛假財務報告相關的有(　　),。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制,，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易,，但缺乏明顯的商業(yè)理由

樂學一刻-考點相關知識

考點相關知識

可以上下滾動的圖片

—— 摘自劉圣妮老師基礎精講班

（三）與編制虛假財務報告導致的錯誤相關的舞弊態(tài)度或借口

態(tài)度或借口

具體示例

管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

①管理層未能有效地傳遞,、執(zhí)行,、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標準,，或傳遞了不適當?shù)膬r值觀或道德標準

②非財務管理人員過度參與或過于關注會計政策的選擇或重大會計估計的確定

③被審計單位、高級管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄,，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控

④管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

⑤管理層向分析師、債權人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預期

⑥管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內部控制缺陷

⑦為了避稅的目的,，管理層表現(xiàn)出有意通過使用不適當?shù)姆椒ㄊ箞蟾?span style="color: rgb(255, 0, 0);">利潤最小化

⑧高級管理人員缺乏士氣

⑨業(yè)主兼經理未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

⑩股東人數(shù)有限的被審計單位股東之間存在爭議

?管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當的會計處理

管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關系緊張

①在會計,、審計或報告事項上經常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產生爭議

②對注冊會計師提出不合理的要求，如對完成審計工作或出具審計報告提出不合理的時間限制

③對注冊會計師接觸某些人員,、信息或與治理層進行有效溝通施加不適當?shù)南拗?/p>

④管理層對注冊會計師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍,，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務的人員或被咨詢人員的選擇和保持

—— 摘自劉圣妮老師基礎精講班

（四）與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素

舞弊因素	事項	舞弊風險因素具體示例
動機或壓力	個人的生活方式或財務狀況問題	接觸現(xiàn)金或其他易被侵占（通過盜竊）資產的管理層或員工負有個人債務，可能會產生侵占這些資產的壓力
動機或壓力	接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產的員工與被審計單位之間存在的緊張關系	①已知或預期會發(fā)生裁員 ②近期或預期員工報酬或福利計劃會發(fā)生變動 ③晉升,、報酬或其他獎勵與預期不符
機會	資產的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性	①持有或處理大額現(xiàn)金 ②體積小,、價值高或需求較大的存貨 ③易于轉手的資產，如無記名債券,、鉆石或計算機芯片 ④體積小、易于銷售或不易識別所有權歸屬的固定資產
機會	與資產相關的不恰當?shù)?span style="color: rgb(255, 0, 0);">內部控制可能增加資產被侵占的可能性	①職責分離或獨立審核不充分 ②對高級管理人員的支出（如差旅費及其他報銷費用）的監(jiān)督不足 ③管理層對負責保管資產的員工的監(jiān)管不足（如對保管處于偏遠地區(qū)的資產的員工監(jiān)管不足） ④對接觸資產的員工選聘不嚴格 ⑤對資產的記錄不充分 ⑥對交易（如采購）的授權及批準制度不健全 ⑦對現(xiàn)金,、投資,、存貨或固定資產等的實物保管措施不充分 ⑧未對資產作出完整、及時的核對調節(jié) ⑨未對交易作出及時,、適當?shù)?span style="color: rgb(255, 0, 0);">記錄（如銷貨退回未作沖銷處理） ⑩對處于關鍵控制崗位的員工未實行強制休假制度 ?管理層對信息技術缺乏了解,，從而使信息技術人員有機會侵占資產 ?對自動生成的記錄的訪問控制（包括對計算機系統(tǒng)日志的控制和復核）不充分
態(tài)度或借口	管理層或員工不重視相關控制	①忽視監(jiān)控或降低與侵占資產相關的風險的必要性 ②忽視與侵占資產相關的內部控制,，如凌駕于現(xiàn)有的控制之上或未對已知的內部控制缺陷采取適當?shù)难a救措施 ③被審計單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產已被侵占 ④容忍小額盜竊資產的行為
態(tài)度或借口	對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒	被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿,，或對被審計單位對待員工的態(tài)度感到不滿