審計(jì)抽樣方法（3）_2020年CPA審計(jì)每日一大題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-13 10:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

心中有光，就無(wú)畏夜晚的黑暗。雖然此次注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試部分地區(qū)取消了考試,，但這并不意味著我們的付出就沒有了意義,，努力是為了自己，黎明遲早會(huì)來(lái)到,。

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【綜合/局部/真題薈萃/抽樣】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬(wàn)元,。

資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與審計(jì)抽樣相關(guān)的情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試與銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)識(shí)別出一項(xiàng)偏差，經(jīng)查系員工舞弊所致,。因追加樣本量進(jìn)行測(cè)試后未再識(shí)別出偏差,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，并向管理層通報(bào)了該項(xiàng)舞弊,。

(2)甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣方法對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

(3)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)存貨成本實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，采用均值法得到了總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì),。由于該估計(jì)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，做出了接受總體的結(jié)論,。

(4)鑒于對(duì)60%大金額應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。

要求：

針對(duì)資料四所述情況(1)-(4),，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】

(1)不恰當(dāng)?？刂破钕涤晌璞讓?dǎo)致,，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效/該內(nèi)部控制無(wú)效。[真題2018/綜合]

(2)不恰當(dāng),。在貨幣單元抽樣中,，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低/未入賬的交易未包括在總體中，因此貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估,。[真題2014/綜合]

(3)不恰當(dāng),。采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，不能運(yùn)用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)/應(yīng)當(dāng)運(yùn)用比率法或差額法推斷總體錯(cuò)報(bào),。

(4)不恰當(dāng),。選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體/仍然可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。