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利用內(nèi)部審計(jì)工作_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:cyw2020-08-25 10:03:08
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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利用內(nèi)部審計(jì)工作_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

利用內(nèi)部審計(jì)工作

【所屬章節(jié)】

第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作——第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作

【知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作

利用內(nèi)部審計(jì)工作

【考點(diǎn)一】?jī)?nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系(★★)

事項(xiàng)

具體內(nèi)容

相關(guān)概念

(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)執(zhí)行鑒證和咨詢活動(dòng),以評(píng)價(jià)和改進(jìn)被審計(jì)單位的治理,、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制流程有效性的部門(mén),、崗位或人員

(2)內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等

(3)內(nèi)部審計(jì)人員,,是指執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員,。內(nèi)部審計(jì)人員可能屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的類似部門(mén)

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

(1)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是由其管理層和治理層確定的。由于被審計(jì)單位的規(guī)模,、組織結(jié)構(gòu)以及管理層和治理層(如適用)的要求不同,,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍、職責(zé)及其在被審計(jì)單位中的地位(包括權(quán)威性和問(wèn)責(zé)機(jī)制)可能有較大差別

(2)內(nèi)部審計(jì)可能包括下列一項(xiàng)或多項(xiàng)活動(dòng):

①與公司治理有關(guān)的活動(dòng)

②與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的活動(dòng)

③與內(nèi)部控制有關(guān)的活動(dòng)

利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,,而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用,,以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作,利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果,,或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,,可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng),提高審計(jì)工作效率

利用內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)節(jié)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作包括:

(1)在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中利用內(nèi)部審計(jì)的工作

(2)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系

(1)盡管內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間存在諸多差異,,但兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式卻通常是相似的

(2)如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

利用內(nèi)部審計(jì)工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)工作的局限性

內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分,,其自主程度和客觀性是有限的,,無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

不能依賴內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)節(jié)

通常,審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷,,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定,、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行

不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕

【考點(diǎn)二】確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作(★★★)

事項(xiàng)

具體內(nèi)容

利用內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)

當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì),,并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用其工作以調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排,,或縮小其范圍時(shí),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:

(1)是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作

(2)如果能夠利用,在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用(在【考點(diǎn)三】展開(kāi))

(3)內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)的評(píng)價(jià)事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng),,確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力

(3)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng),、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

【考點(diǎn)三】確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作(★★★)

事項(xiàng)

具體內(nèi)容

在哪些領(lǐng)域利用內(nèi)部審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍,,以及這些工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)性,,以作為確定能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)

計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷,并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作

當(dāng)存在下列情況之一時(shí),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作,,而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作:

①當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí):計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序;評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)

②當(dāng)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高,,需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮時(shí)

③當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)

④當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)

是否能夠充分參與審計(jì)工作

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)從總體上而言,在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)工作是否仍然能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分地參與審計(jì)工作

【考點(diǎn)四】如何利用內(nèi)部審計(jì)工作(★★★)

事項(xiàng)

具體內(nèi)容

與內(nèi)部審計(jì)人員討論

如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃,,以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)

閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,以了解其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)

確定能否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)的評(píng)價(jià)事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)計(jì)劃利用的全部?jī)?nèi)部審計(jì)工作實(shí)施充分的審計(jì)程序,,以確定其對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否適當(dāng),,包括評(píng)價(jià)下列事項(xiàng):

(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施,、監(jiān)督,、復(fù)核和記錄

(2)內(nèi)部審計(jì)是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),,以使其能夠得出合理的結(jié)論

(3)內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng),,編制的報(bào)告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致

應(yīng)與審計(jì)程序相適應(yīng)的內(nèi)容,重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對(duì)以下事項(xiàng)的評(píng)價(jià)相適應(yīng),,并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作:

(1)涉及判斷的程度(包括數(shù)量或金額)

(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(3)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

(4)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

【考點(diǎn)五】確定是否利用,、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助(★★★)

(一)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的目標(biāo)

當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì),并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):

(1)確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助;

(2)如果能夠利用,,確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用;

(3)如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核其工作,。

(二)確定是否利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)的評(píng)價(jià)事項(xiàng)

(1)如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度,,以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度時(shí),,應(yīng)當(dāng)包括詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系,。

(三)不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的情形

當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助:

(1)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助以實(shí)施具有下列特征的程序:

(1)在審計(jì)中涉及作出重大判斷;

(2)涉及較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,在實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序或評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)需要作出較多的判斷;

(3)涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)向管理層或治理層報(bào)告的工作;

(4)涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定就內(nèi)部審計(jì),以及利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助作出的決策,。

(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核

在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍,,以及根據(jù)具體情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面:

(1)在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí),涉及判斷的程度(包括數(shù)量或金額);

(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(3)針對(duì)擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于是否存在對(duì)其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)結(jié)果,,以及關(guān)于其勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果。

(五)與治理層溝通

在恰當(dāng)評(píng)價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助后,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí),,應(yīng)當(dāng)溝通擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍,以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過(guò)度利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助達(dá)成共識(shí),。

(六)是否能夠充分參與審計(jì)工作

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,連同對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用,,從總體上而言,,是否仍然能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分地參與審計(jì)工作。【考點(diǎn)六】如何利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助(★★)

事項(xiàng)

具體內(nèi)容

利用提供直接協(xié)助之前的考慮(書(shū)面協(xié)議)

在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):

(1)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書(shū)面協(xié)議,,允許內(nèi)部審計(jì)人員遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令,并且被審計(jì)單位不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

(2)從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書(shū)面協(xié)議,,表明其將按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令對(duì)特定事項(xiàng)保密,,并將對(duì)其客觀性受到的任何不利影響告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師

指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核,。在進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí):

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員并不獨(dú)立于被審計(jì)單位,并且指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)對(duì)涉及判斷的程度、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),、擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果

(2)復(fù)核程序應(yīng)當(dāng)包括由注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的部分工作所獲取的審計(jì)證據(jù)

評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作的指導(dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)當(dāng)足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員就其執(zhí)行的工作已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論感到滿意

【考點(diǎn)七】審計(jì)工作底稿記錄要求(★★)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中利用內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)工作底稿中,,歸納如下表,。

情況

應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容

利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)

(1)對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià):

①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

②內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力

③內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng),、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

(2)利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序

利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)

(1)關(guān)于是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià),,以及關(guān)于提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力的評(píng)價(jià)

(2)就內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍作出決策的基礎(chǔ)

(3)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》的規(guī)定,所執(zhí)行工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

(4)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員和內(nèi)部審計(jì)人員處獲取的書(shū)面協(xié)議

(5)在審計(jì)業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿

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