測試貨幣資金的內部控制_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-17 16:10:52

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【內容導航】

測試貨幣資金的內部控制

【所屬章節(jié)】

第十二章　貨幣資金的審計——第三節(jié)　測試貨幣資金的內部控制

【知識點】測試貨幣資金的內部控制

測試貨幣資金的內部控制

【考點一】庫存現(xiàn)金的控制測試(★★)

(一)現(xiàn)金付款的審批,、復核與控制測試程序

內部控制要求（了解）

控制測試程序（測試）

（1）部門經(jīng)理審批本部門的付款申請,，審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生、付款金額是否準確,，以及后附票據(jù)是否齊備,，并在復核無誤后簽字認可

（2）財務部門在安排付款前，財務經(jīng)理再次復核經(jīng)審批的付款申請及后附相關憑據(jù)或證明,，如核對一致,，進行簽字認可并安排付款

（1）詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制,，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致

（2）觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程,，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù),，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認

（3）重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù),，并檢查是否經(jīng)簽字確認

(二)現(xiàn)金盤點與控制測試程序

內部控制要求（了解）

控制測試程序（測試）

（1）會計主管指定應付賬款會計每月末的最后一天對庫存現(xiàn)金進行盤點，根據(jù)盤點結果編制庫存現(xiàn)金盤點表,，將盤點余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,，并對差異調節(jié)項進行說明

（2）會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異且差異金額超過2萬元,，需查明原因并報財務經(jīng)理批準后進行財務處理

（1）在月末最后一天參與被審計單位的現(xiàn)金盤點,，檢查是否由應付賬款會計進行現(xiàn)金盤點

（2）觀察現(xiàn)金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序執(zhí)行，是否編制了現(xiàn)金盤點表并根據(jù)內控要求經(jīng)財務部相關人員簽字復核

（3）檢查現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金盤點余額是否與實際盤點金額保持一致,、現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金日記賬余額是否與被審計單位現(xiàn)金日記賬中余額保持一致

（4）針對調節(jié)差異金額超過2萬元的調節(jié)項,，檢查是否經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理

【考點二】銀行存款的控制測試(★★)

(一)銀行賬戶的開立、變更,、注銷與控制測試程序

內部控制要求（了解）

控制測試程序（測試）

會計主管根據(jù)被審計單位的實際業(yè)務需要就銀行賬戶的開立,、變更和注銷提出申請，經(jīng)財務經(jīng)理審核后報總經(jīng)理審批

（1）詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更,、撤銷的整體情況

（2）取得本年度賬戶開立,、變更、撤銷申請項目清單,，檢查清單的完整性,，并在選取適當樣本的基礎上檢查賬戶的開立、變更,、撤銷項目是否已經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批

(二)銀行付款的審批,、復核與控制測試程序

內部控制要求（了解）

控制測試程序（測試）

（1）部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生,、付款金額是否準確,，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復核無誤后簽字認可

（2）財務部門在安排付款前,，財務經(jīng)理再次復核經(jīng)審批的付款申請及后附相關憑據(jù)或證明,，如核對一致,，進行簽字認可并安排付款

（1）詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制,，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致

（2）觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途,、金額及后附相關憑據(jù),，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認

（3）重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認

(三)編制銀行存款余額調節(jié)表與控制測試程序

內部控制要求（了解）

控制測試程序（測試）

（1）每月末,，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符,。如存在差異項,，查明原因并進行差異調節(jié)說明

（2）會計主管復核銀行存款余額調節(jié)表，對需要進行調整的調節(jié)項目及時進行處理,，并簽字確認

（1）詢問應收賬款會計和會計主管,，以確定其執(zhí)行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程

（2）針對選取的樣本,，檢查銀行存款余額調節(jié)表,，查看調節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

（3）針對調節(jié)項目,，檢查是否經(jīng)會計主管的簽字復核

（4）針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查

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劉圣妮老師

《審計》主講名師：劉圣妮

主講班次：C名師高效班、D暢聽無憂班,、逆襲提分班

名師介紹：管理學博士,、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續(xù)教育教學工作,，精通理論知識,，熟悉實務運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,，是公認的杰出審計輔導專家,。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關”系列圖書，具有針對性和實用性,，享譽業(yè)內,。

授課特點：富有激情，寓教于樂,。幽默的語言讓課堂生動有趣,，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細,，考題點押準確 ,。“聽劉老師的課,，審計輕松過”,。

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