測試貨幣資金的內(nèi)部控制_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
測試貨幣資金的內(nèi)部控制
【所屬章節(jié)】
第十二章 貨幣資金的審計(jì)——第三節(jié) 測試貨幣資金的內(nèi)部控制
【知識點(diǎn)】測試貨幣資金的內(nèi)部控制
測試貨幣資金的內(nèi)部控制
【考點(diǎn)一】庫存現(xiàn)金的控制測試(★★)
(一)現(xiàn)金付款的審批,、復(fù)核與控制測試程序
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(1)部門經(jīng)理審批本部門的付款申請,審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生,、付款金額是否準(zhǔn)確,,以及后附票據(jù)是否齊備,,并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可 (2)財(cái)務(wù)部門在安排付款前,財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明,,如核對一致,,進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款 | (1)詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制,,以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致 (2)觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程,,是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù),,以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn) (3)重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù),,并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn) |
(二)現(xiàn)金盤點(diǎn)與控制測試程序
內(nèi)部控制要求(了解) | 控制測試程序(測試) |
(1)會計(jì)主管指定應(yīng)付賬款會計(jì)每月末的最后一天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,,將盤點(diǎn)余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,,并對差異調(diào)節(jié)項(xiàng)進(jìn)行說明 (2)會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,如盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異且差異金額超過2萬元,,需查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理 | (1)在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn),,檢查是否由應(yīng)付賬款會計(jì)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn) (2)觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)程序是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃的指令和程序執(zhí)行,是否編制了現(xiàn)金盤點(diǎn)表并根據(jù)內(nèi)控要求經(jīng)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽字復(fù)核 (3)檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)表中記錄的現(xiàn)金盤點(diǎn)余額是否與實(shí)際盤點(diǎn)金額保持一致,、現(xiàn)金盤點(diǎn)表中記錄的現(xiàn)金日記賬余額是否與被審計(jì)單位現(xiàn)金日記賬中余額保持一致 (4)針對調(diào)節(jié)差異金額超過2萬元的調(diào)節(jié)項(xiàng),,檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理 |
【考點(diǎn)二】銀行存款的控制測試(★★)
(一)銀行賬戶的開立、變更,、注銷與控制測試程序
內(nèi)部控制要求(了解) | 控制測試程序(測試) |
會計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立,、變更和注銷提出申請,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批 | (1)詢問會計(jì)主管被審計(jì)單位本年開戶,、變更,、撤銷的整體情況 (2)取得本年度賬戶開立、變更,、撤銷申請項(xiàng)目清單,,檢查清單的完整性,,并在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批 |
(二)銀行付款的審批,、復(fù)核與控制測試程序
內(nèi)部控制要求(了解) | 控制測試程序(測試) |
(1)部門經(jīng)理審批本部門的付款申請,,審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生,、付款金額是否準(zhǔn)確,,以及后附票據(jù)是否齊備,并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可 (2)財(cái)務(wù)部門在安排付款前,,財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明,,如核對一致,進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款 | (1)詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制,,以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致 (2)觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程,,是否核對了付款申請的用途,、金額及后附相關(guān)憑據(jù),以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn) (3)重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù),,并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn) |
(三)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與控制測試程序
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(1)每月末,,會計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符,。如存在差異項(xiàng),查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明 (2)會計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理,,并簽字確認(rèn) | (1)詢問應(yīng)收賬款會計(jì)和會計(jì)主管,以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致,,特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程 (2)針對選取的樣本,,檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致,、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致 (3)針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目,檢查是否經(jīng)會計(jì)主管的簽字復(fù)核 (4)針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查 |
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《審計(jì)》主講名師:劉圣妮 主講班次:C名師高效班、D暢聽無憂班,、逆襲提分班 名師介紹:管理學(xué)博士,、副教授。1996年開始從事注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,,精通理論知識,,熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家,。編著的注冊會計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書,具有針對性和實(shí)用性,,享譽(yù)業(yè)內(nèi),。 授課特點(diǎn):富有激情,寓教于樂,。幽默的語言讓課堂生動有趣,,鮮活的案例讓理論形象具體,,考點(diǎn)梳理精細(xì),考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ,?!奥爠⒗蠋煹恼n,審計(jì)輕松過”,。 |
注:以上注會考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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