制定采購(gòu)計(jì)劃

（1）生產(chǎn),、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃

（2）經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購(gòu)部門(mén)，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu)

供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)（供應(yīng)商清單）

（1）通常對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核,、將通過(guò)審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng),，形成完整的供應(yīng)商清單

（2）及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新

（3）采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)

請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（請(qǐng)購(gòu)單）

（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，通常由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批

（2）生產(chǎn)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單,，通常由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批

（3）對(duì)于日常采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批

編制訂購(gòu)單（訂購(gòu)單/合同）

（1）采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)編制訂購(gòu)單，發(fā)出訂購(gòu)單

（2）采購(gòu)部門(mén)對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單,，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商,，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離；對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商

（3）采購(gòu)部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后,，對(duì)金額在人民幣××元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣××元至××元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,；金額超過(guò)人民幣××元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批

（4）采購(gòu)信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購(gòu)單生成連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單

執(zhí)行采購(gòu)

在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位,，將經(jīng)審批的請(qǐng)購(gòu)單信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成訂購(gòu)單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）,。每周,，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的訂購(gòu)單，將請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單存檔管理,，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查

編制訂購(gòu)單（采購(gòu)信息報(bào)告）

（1）在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位,，采購(gòu)業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的訂購(gòu)單信息,，安排供應(yīng)商發(fā)貨、收取采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜

（2）每周,，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有訂購(gòu)單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì),，編制采購(gòu)信息報(bào)告

如訂購(gòu)單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字,。如有不符,，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng),。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果

驗(yàn)收商品（驗(yàn)收單）

（1）驗(yàn)收部門(mén)首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符,，然后盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞

（2）驗(yàn)收部門(mén)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián),、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單

（3）驗(yàn)收人員將商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過(guò)簽字的收據(jù),，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收

（4）驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門(mén)

儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（職責(zé)分離控制）

（1）儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

（2）限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨

編制付款憑單（授權(quán)審批控制,、連續(xù)編號(hào)控制）

（1）確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單,、訂購(gòu)單的一致性

（2）確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

（3）編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證（如訂購(gòu)單,、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等）

（4）獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性

（5）在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

（6）由被授權(quán)人員在憑單上簽字,，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款

確認(rèn)與記錄負(fù)債（職責(zé)分離控制）

（1）與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的財(cái)產(chǎn),，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí),，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名,、規(guī)格、價(jià)格,、數(shù)量,、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能,，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

（2）記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金,、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

確認(rèn)與記錄負(fù)債（職責(zé)分離控制）

（3）在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén),，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿,。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購(gòu)交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性；通過(guò)定期核對(duì)編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期,，監(jiān)督入賬的及時(shí)性,。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對(duì)所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門(mén)送來(lái)的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門(mén)未付款憑單檔案中的總金額是否一致

（4）對(duì)于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況,，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單暫估相關(guān)的負(fù)債

辦理付款（授權(quán)審批控制）

（1）獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

（2）應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票

（3）被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單,，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致

（4）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

（5）支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票

（6）支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào),，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

（7）應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票

記錄現(xiàn)金,、銀行存款支出（銀行存款余額調(diào)節(jié)表）

以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括：

（1）會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性,，以及與支票匯總記錄的一致性

（2）通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期,，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

（3）獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：

請(qǐng)購(gòu)與審批,；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批,；采購(gòu)與驗(yàn)收,；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,；付款審批與付款執(zhí)行

恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批,，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理

憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理

（1）通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理,，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的完整性風(fēng)險(xiǎn)

（2）如果該控制是人工執(zhí)行的,，被審計(jì)單位可以安排入庫(kù)單編制人員以外的獨(dú)立復(fù)核人員定期檢查已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的入庫(kù)單記錄，確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單，并對(duì)例外情況予以跟進(jìn)

（3）如果在IT環(huán)境下,，則系統(tǒng)可以定期生成列明跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單統(tǒng)計(jì)例外報(bào)告,，由經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)，可以確認(rèn)所有入庫(kù)單都進(jìn)行了處理,，且沒(méi)有重復(fù)處理

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