了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎2020-08-03 14:34:39

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

古之立大事者,，不惟有超世之才,，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。注冊會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中,，小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn),，快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

接受客戶訂購單

批準(zhǔn)賒銷信用

根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨

按銷售單裝運(yùn)貨物

向客戶開具發(fā)票

記錄銷售

【所屬章節(jié)】

第九章　銷售與收款循環(huán)的審計(jì)——第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

【知識(shí)點(diǎn)】了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

業(yè)務(wù)活動(dòng)

（重要憑證）

內(nèi)容

1.接受客戶訂購單（客戶訂購單）

（1）銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單,，客戶訂購單是銷售業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn)

（2）銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權(quán)審批（授權(quán)審批控制）

（3）銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,，編制連續(xù)編號的銷售單（連續(xù)編號控制）

2.批準(zhǔn)賒銷信用（銷售單）

（1）信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶訂購單,，并在銷售單上簽字（授權(quán)審批控制）

（2）對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,，需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)（授權(quán)審批控制）

（3）信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé),，不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)（職責(zé)分離控制）

（4）信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門,，實(shí)行不相容崗位相互分離控制（職責(zé)分離控制）

業(yè)務(wù)活動(dòng) （重要憑證）	內(nèi)容
3.根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨（發(fā)運(yùn)單/發(fā)運(yùn)憑證）	（1）倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨（2）倉庫部門編制連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)憑證（連續(xù)編號控制）
4.按銷售單裝運(yùn)貨物（裝運(yùn)單/裝運(yùn)憑證）	（1）裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)商品（2）裝運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離（職責(zé)分離控制）
5.向客戶開具發(fā)票（銷售發(fā)票）	為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù),、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),，通常需要設(shè)立以下控制：（1）負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單（2）依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票（3）將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較
6.記錄銷售（寄發(fā)對賬單）	記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售（證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期）（2）使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控（3）獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性（4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離（5）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制,，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生（6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性（7）由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單,，對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄,，編制對賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核

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