了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：梁新穎2020-08-03 14:34:39

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】

接受客戶訂購單

批準賒銷信用

根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨

按銷售單裝運貨物

向客戶開具發(fā)票

記錄銷售

【所屬章節(jié)】

第九章　銷售與收款循環(huán)的審計——第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制

【知識點】了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動

了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動

業(yè)務活動

（重要憑證）

內(nèi)容

1.接受客戶訂購單（客戶訂購單）

（1）銷售業(yè)務員接受客戶訂購單,，客戶訂購單是銷售業(yè)務流程的起點

（2）銷售經(jīng)理對客戶訂購單授權審批（授權審批控制）

（3）銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單,，編制連續(xù)編號的銷售單（連續(xù)編號控制）

2.批準賒銷信用（銷售單）

（1）信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核客戶訂購單,，并在銷售單上簽字（授權審批控制）

（2）對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易,，需要經(jīng)過適當?shù)氖跈啵ㄊ跈鄬徟刂疲?/span>

（3）信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責,，不能由銷售經(jīng)理負責（職責分離控制）

（4）信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門,，實行不相容崗位相互分離控制（職責分離控制）

業(yè)務活動（重要憑證）	內(nèi)容
3.根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并發(fā)貨（發(fā)運單/發(fā)運憑證）	（1）倉庫管理人員根據(jù)已批準的銷售單編制發(fā)運憑證并供貨（2）倉庫部門編制連續(xù)編號的發(fā)運憑證（連續(xù)編號控制）
4.按銷售單裝運貨物（裝運單/裝運憑證）	（1）裝運部門按經(jīng)批準的銷售單及發(fā)運憑證裝運商品（2）裝運部門與倉庫部門的職責應當分離（職責分離控制）
5.向客戶開具發(fā)票（銷售發(fā)票）	為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏,、重復、錯誤計價或其他差錯的風險,，通常需要設立以下控制：（1）負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前,，檢查是否存在發(fā)運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單（2）依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票（3）將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較
6.記錄銷售（寄發(fā)對賬單）	記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售（證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期）（2）使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控（3）獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性（4）記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離（5）對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸權限予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生（6）定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性（7）由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單,，對不符事項進行調(diào)查,，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核

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