審計(jì)抽樣的相關(guān)概念（一）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-06-23 16:38:35

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審計(jì)抽樣的相關(guān)概念（一）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】 審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法——第一節(jié)審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

一、選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

（一）選取全部項(xiàng)目測(cè)試（細(xì)節(jié)測(cè)試）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在某些情況下,，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮,，可能認(rèn)為需要測(cè)試總體的全部項(xiàng)目，比如對(duì)資本公積項(xiàng)目,。

當(dāng)存在下列情形之一時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試：

（1）總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成;

（2）存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);

（3）由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性,，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試,。

（二）選取特定項(xiàng)目測(cè)試（針對(duì)性測(cè)試）

選取特定項(xiàng)目是指對(duì)總體中的特定項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試,。比如，選取大額或關(guān)鍵項(xiàng)目,、超過某一金額的全部項(xiàng)目,、被用于獲取某些信息的項(xiàng)目、被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目,。

二,、審計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣	具體內(nèi)容
目的	審計(jì)抽樣旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)
作用	審計(jì)抽樣能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)所選取項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù),，以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論
定義	審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)
基本特征	（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì) （3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
樣本的代表性	代表性是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似，具體包括：（1）只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同,，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（3）代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)
適用性	審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序環(huán)節(jié),，具體適用于兩種情形,，即：（1）當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試（2）在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)

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