審計抽樣的相關(guān)概念（一）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-06-23 16:38:35

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審計抽樣的相關(guān)概念（一）_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】 審計抽樣的相關(guān)概念

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法——第一節(jié)審計抽樣的相關(guān)概念

【知識點】審計抽樣的相關(guān)概念

審計抽樣的相關(guān)概念

一,、選取測試項目的方法

（一）選取全部項目測試（細(xì)節(jié)測試）

注冊會計師實施細(xì)節(jié)測試時,，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險的考慮,，可能認(rèn)為需要測試總體的全部項目,，比如對資本公積項目。

當(dāng)存在下列情形之一時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項目進(jìn)行測試：

（1）總體由少量的大額項目構(gòu)成;

（2）存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);

（3）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則,。注冊會計師可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選取全部項目進(jìn)行測試,。

（二）選取特定項目測試（針對性測試）

選取特定項目是指對總體中的特定項目進(jìn)行針對性測試。比如,，選取大額或關(guān)鍵項目,、超過某一金額的全部項目、被用于獲取某些信息的項目,、被用于測試控制活動的項目,。

二、審計抽樣

審計抽樣	具體內(nèi)容
目的	審計抽樣旨在幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍,，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的結(jié)論,，作為形成審計意見的基礎(chǔ)
作用	審計抽樣能夠使注冊會計師獲取和評價有關(guān)所選取項目某一特征的審計證據(jù),，以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論
定義	審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序,，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)
基本特征	（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
樣本的代表性	代表性是指在既定的風(fēng)險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論類似,，具體包括：（1）只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時,，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同,，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（3）代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)
適用性	審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序環(huán)節(jié),，具體適用于兩種情形,，即：（1）當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試（2）在實施細(xì)節(jié)測試時,，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)

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