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監(jiān)盤(pán)進(jìn)行時(shí)的存貨監(jiān)盤(pán)程序是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-06-19 10:51:23

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:54:45

監(jiān)盤(pán)進(jìn)行時(shí)的存貨監(jiān)盤(pán)程序：

1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序,；

2.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；

3.檢查存貨；

4.執(zhí)行抽盤(pán),。

存貨監(jiān)盤(pán)程序——監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)

1.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn),。

2.取得并檢查已填用,、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,，確定其是否連續(xù)編號(hào),，查明已發(fā)放的表單是否均已收回,，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn),、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況,，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,。對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排,。制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)最好有被審計(jì)單位管理當(dāng)局參與，聽(tīng)取其意見(jiàn),，以便引起被審單位參與盤(pán)點(diǎn)人員重視,。另外制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位人員協(xié)調(diào),，實(shí)施以下幾點(diǎn)工作：

⑴了解存貨的內(nèi)容,、性存貨監(jiān)盤(pán)程序質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所,。

⑵了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制,。相關(guān)的內(nèi)部控制包括:采購(gòu)、驗(yàn)收,、存儲(chǔ),、領(lǐng)用、加工(生產(chǎn)),、裝運(yùn)等方面,。

⑶評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性,。影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素有:存貨的數(shù)量和種類,、成本歸集的難易程度,、運(yùn)輸?shù)谋憬莩潭取U舊過(guò)時(shí)的速度或程度,、遭受失竊的難易程度等等,。

⑷審閱以前年度的工作底稿。了解被審計(jì)單位的存貨存放情況,、存貨盤(pán)點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題,。存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排、識(shí)別周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,、存貨的截止確認(rèn),、盤(pán)點(diǎn)小組人員分工的確定以及存貨的多處存放等，審計(jì)人員均應(yīng)對(duì)此充分關(guān)注,。

⑸考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所,。有助于在盤(pán)點(diǎn)工作開(kāi)始之前發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，例如難以盤(pán)點(diǎn)的存貨,、周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,、過(guò)時(shí)的存貨、殘次品以及代銷存貨,。

⑹利用專家的工作,。考慮是否存在對(duì)專業(yè)知識(shí)提出較高要求的存貨項(xiàng)目,。

⑺復(fù)核或與管理當(dāng)局討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,。

相關(guān)內(nèi)容可查看：

存貨監(jiān)盤(pán)

審計(jì)是什么

審計(jì)意見(jiàn)類型

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