別在最該吃苦的年紀(jì)里選擇安逸，我們要趁著年輕,，努力奮斗,，有所作為。東奧小編整理了注冊會計(jì)師審計(jì)第二章重要考點(diǎn)詳解,，感興趣的小伙伴一起來看,。

【重要考點(diǎn)詳解】總體審計(jì)策略

一、總體審計(jì)策略

（一）概述

總體審計(jì)策略：用以確定審計(jì)范圍,、時(shí)間安排和方向,，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

（二）制定總體審計(jì)策略時(shí)主要考慮的事項(xiàng)（★★★詳細(xì)內(nèi)容見附錄2-1）

第一方面：審計(jì)范圍

1.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),，包括是否需要將財(cái)務(wù)信息調(diào)整至按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制,；

2.特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告,；

3.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍,，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,；

5.由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍,；

6.擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識,；

7.外幣折算,，包括外幣交易的會計(jì)處理、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和相關(guān)信息的披露,；

8.除為合并目的執(zhí)行的審計(jì)工作之外,，對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行法定審計(jì)的需求；

9.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊會計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度,；

10.被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況,，及注冊會計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的證據(jù)；

11.對利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)（如獲取的與風(fēng)險(xiǎn)評估程序和控制測試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)）的預(yù)期,；

12.信息技術(shù)對審計(jì)程序的影響,，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和對使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的預(yù)期；

13.協(xié)調(diào)審計(jì)工作與中期財(cái)務(wù)信息審閱預(yù)期涵蓋范圍和時(shí)間安排,，以及中期審閱所獲取的信息對審計(jì)工作的影響,；

14.與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。

第二方面：報(bào)告目標(biāo),、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

1.被審計(jì)單位對外報(bào)告的時(shí)間表,，包括中間階段和最終階段：

2.與管理層和治理層舉行會談，討論審計(jì)工作的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,；

3.與管理層和治理層討論注冊會計(jì)師擬出具的報(bào)告的類型和時(shí)間安排以及溝通的其他事項(xiàng)（口頭或書面溝通），包括審計(jì)報(bào)告,、管理建議書和向治理層通報(bào)的其他事項(xiàng),；

4.與管理層討論就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通；

5.與組成部分注冊會計(jì)師溝通擬出具的報(bào)告的類型和時(shí)間安排,，以及與組成部分審計(jì)相關(guān)的其他事項(xiàng),；

6.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會議的性質(zhì)和時(shí)間安排,，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時(shí)間安排,；

7.預(yù)期是否需要和第三方進(jìn)行其他溝通,，包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報(bào)告責(zé)任,。

第三方面：審計(jì)方向

1.重要性方面。具體包括：

（1）為計(jì)劃目的確定重要性,；

（2）為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計(jì)師溝通,；

（3）在審計(jì)過程中重新考慮重要性；

（4）識別重要的組成部分和賬戶余額。

2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域,；

3.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo),、監(jiān)督及復(fù)核的影響；

4.項(xiàng)目組成員的選擇（必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員）和分工,，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員,；

5.項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間,。

6.如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性。

7.以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)的結(jié)果,，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施,。

8.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù),。

9.業(yè)務(wù)交易量規(guī)模,，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。

10.對內(nèi)部控制重要性的重視程度,。

11.影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化,，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化,，以及收購,、兼并和分立。

12.重大的行業(yè)發(fā)展情況,，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報(bào)告規(guī)定,。

13.會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的變化。

14.其他重大變化,，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化,。

第四方面：審計(jì)資源

1.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員,，就復(fù)雜的問題利用專家工作等,；

2.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù),，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等,；

3.何時(shí)調(diào)配這些資源,，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等,；

4.如何管理,、指導(dǎo)，監(jiān)督這些資源,，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。

注：以上注會考試內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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