相信自己，堅(jiān)信目標(biāo),，去承受常人承受不了的磨難與挫折,，不斷去努力去奮斗，成功最終就會(huì)是你的,。東奧小編整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二章重要考點(diǎn)詳解,，感興趣的小伙伴一起來(lái)看。

【重要考點(diǎn)詳解】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

一,、計(jì)劃審計(jì)工作的基本要求和內(nèi)容框架

（一）基本要求

計(jì)劃審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過(guò)程,，通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師在前一期審計(jì)工作結(jié)束后即開(kāi)始本期的審計(jì)計(jì)劃工作，直到本期審計(jì)工作結(jié)束為止,。

（二）內(nèi)容框架（3部分）

1.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng),；

2.制定總體審計(jì)策略；

3.制定具體審計(jì)計(jì)劃,。

二,、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容（能否接受委托？）

（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（3個(gè)目的）（2種情況：承接,、保持）

1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力,；（我沒(méi)有問(wèn)題——能干+獨(dú)立性）

2.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（你沒(méi)有問(wèn)題——誠(chéng)信）

3.與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解,。

（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容（共3點(diǎn)）

1.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

2.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況,；

3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn),。

【補(bǔ)充例題?單選題】（2014年）

下列各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（   ）。

A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求的情況

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)

D.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

三,、審計(jì)的前提條件（與§1.2有重復(fù)）

（一）含義

審計(jì)的前提條件：是指a.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的編制基礎(chǔ)以及b.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)可。（2方面）

（二）審計(jì)的前提條件

（三）確認(rèn)的形式——書(shū)面聲明（3句話(huà)）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書(shū)面聲明,。

2.如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書(shū)面聲明,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定。

3.如果法律法規(guī)要求承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,。

四,、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（以理解為主）

（一）基本原則

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù),，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容（5個(gè)方面）

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍,；

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,；

3.管理層的責(zé)任；

4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明,；

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮

1.考慮特定需要（主要：雙方的義務(wù)問(wèn)題，以理解為主）（共15項(xiàng)）

（1）詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī),、審計(jì)準(zhǔn)則,，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告；

（2）對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式,；

（3）說(shuō)明由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制,，即使審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和執(zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),；

（4）計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排,，包括審計(jì)項(xiàng)目組的構(gòu)成；

（5）管理層確認(rèn)將提供書(shū)面聲明；

（6）管理層同意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠按照預(yù)定的時(shí)間表完成審計(jì)工作；

（7）管理層同意告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí),；

（8）收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排,；

（9）管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)并同意其中的條款；

（10）在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家工作的安排；

（11）對(duì)審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和其他員工工作的安排；

（12）首次審計(jì)的情況下,，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（如存在）溝通的安排,；

（13）說(shuō)明對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任可能存在的限制,；

（14）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項(xiàng),；

（15）向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)。

2.組成部分的審計(jì)

如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，需要考慮下列因素,，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：（5個(gè)方面）

（1）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；（委托人不同,，一般單獨(dú)簽約）

（2）是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告,；

（3）與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定,；

（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額,；（份額不高,，一般說(shuō)明組成部分的獨(dú)立性高，應(yīng)單獨(dú)簽約）

（5）組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度,。（獨(dú)立程度越高,，越應(yīng)單獨(dú)簽約）

3.連續(xù)審計(jì)（掌握★★）

4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更

（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的要求

（2）變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求

注：以上注會(huì)考試內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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