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企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：婷婷 2019-11-26 10:42:55

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:57:46

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定的規(guī)范,。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實(shí)施時(shí)間

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范于2008年5月22日印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行,。

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司,，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容

基本規(guī)范共七章五十條,，各章分別是：總則,、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng),、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情,、借鑒國(guó)際慣例,，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破,。

一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵,，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程,，有利于樹(shù)立全面、全員,、全過(guò)程控制的理念,。

二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上,，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

三是合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過(guò)程中貫徹全面性原則,、重要性原則,、制衡性原則,、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素,，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn),，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ),、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段,、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證,，相互聯(lián)系,、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。

五是開(kāi)創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體,、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度,，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系;國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門(mén)有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告,。

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計(jì),、人力資源政策,、企業(yè)文化等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(三)控制活動(dòng),。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí),、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

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