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企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：婷婷 2019-11-26 10:42:55

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 01:57:46

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益,，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會同證監(jiān)會,、審計(jì)署,、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的規(guī)范,。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實(shí)施時間

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范于2008年5月22日印發(fā),，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行,。

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司,，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報(bào)告,，并可聘請具有證券,、期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容

基本規(guī)范共七章五十條,，各章分別是：總則,、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估,、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則,?；疽?guī)范堅(jiān)持立足我國國情、借鑒國際慣例,，確立了我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,，并取得了重大突破,。

一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程,，有利于樹立全面,、全員、全過程控制的理念,。

二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo),，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

三是合理確定內(nèi)部控制的原則,，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則,、制衡性原則,、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素,，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn),，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié),、以控制活動為重要手段,、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證,，相互聯(lián)系,、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。

五是開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體,、以政府監(jiān)管為促進(jìn),、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評價制度,，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系;國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;明確企業(yè)可以依法委托會計(jì)師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),，出具審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

(一)內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。

(二)風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

(三)控制活動,?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時,、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn),。

風(fēng)險識別和評估概述_2020年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

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