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【內(nèi)容導(dǎo)航】

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的要求

【所屬章節(jié)】

第七章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述

【內(nèi)容一】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的含義

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。其中,，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的框架

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的框架

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（A）,，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制，B）和了解內(nèi)部控制（C）,；同時(shí),，通過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部討論（D），評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（E）,。其中：

（A）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，在教材7.2中展開(kāi)；

（B）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）,，在教材7.3中展開(kāi),；

（C）了解內(nèi)部控制，在教材7.4中展開(kāi),；

（D）項(xiàng)目組內(nèi)部討論,，在教材7.2中展開(kāi)；

（E）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，在教材7.5中展開(kāi),。

【內(nèi)容二】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“識(shí)別和評(píng)估”財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ),。

（1）確定重要性水平,，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

（2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)

（3）識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域,，包括關(guān)聯(lián)方交易,、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等

（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

（6）評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

【內(nèi)容三】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的要求

（一）貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集,、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終,。

（二）恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度,。

（三）評(píng)價(jià)了解的程度是否恰當(dāng)

評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層了解的程度不同

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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