職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素_注會(huì)審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：盧旺達(dá)2019-10-10 10:26:19

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職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素_注會(huì)審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益,、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介,、密切關(guān)系和外在壓力，如下表所示,。

可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

影響因素	不利影響的具體情形
自身利益（M）	（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
	（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)
	（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系
	（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù)
	（5）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶(hù)協(xié)商受雇于該客戶(hù)
	（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議
	（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

影響因素	不利影響的具體情形
自我評(píng)價(jià)（王婆）	（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后,，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告
	（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶(hù)編制原始數(shù)據(jù),，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象
	（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員
	（4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶(hù),，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響
	（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)

影響因素	不利影響的具體情形
過(guò)度推介（3）	（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份
過(guò)度推介（3）	（2）在審計(jì)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人

影響因素	不利影響的具體情形
密切關(guān)系（LOVE）	（1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員
	（2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶(hù)的員工,，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響
	（3）客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工,，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人
	（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或款待
	（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系

影響因素	不利影響的具體情形
外在壓力（5）	（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅
	（2）審計(jì)客戶(hù)表示,，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)
	（3）客戶(hù)威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所
	（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
	（5）由于客戶(hù)員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力
	（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，除非同意審計(jì)客戶(hù)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升