人生雖短，但不應(yīng)該是匆匆過(guò)客,，而應(yīng)該是：奮斗的激情如六月的烈火,，前進(jìn)的腳步若江濤海浪，遇山開(kāi)山,，遇水截水,！東奧小編已將注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一考點(diǎn)和習(xí)題為考生整理好了,，同學(xué)們快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

每日一考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

（三）實(shí)施分析程序

在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系(包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系)，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（四）考慮其他信息

(1)其他信息的來(lái)源

①獲取的有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息(請(qǐng)結(jié)合教材7.3);

②項(xiàng)目組內(nèi)部的討論(請(qǐng)結(jié)合教材7.2);

③在客戶接受和保持過(guò)程中獲取的信息(請(qǐng)結(jié)合教材21.3);

④向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲取的經(jīng)驗(yàn)(如中期財(cái)務(wù)信息審閱),。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合詢問(wèn)和分析程序的結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)所獲取的信息

①是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn);

②各種信息是否相互佐證;

③如有不一致,，應(yīng)對(duì)此作出調(diào)查,。

（五）組織項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)

(1)討論內(nèi)容

(2)討論目的

(1)討論內(nèi)容(11個(gè)方面)

①項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等;

②可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象,，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段;

③已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素,，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì),，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境;

④對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況;

⑤注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化;

⑥強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性;

⑦遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;

⑧如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性;

⑨為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序,，以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效;

⑩注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控;

?管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)討論目的(3個(gè)方面)

①項(xiàng)目組成員間分享關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域的見(jiàn)解;

②考慮適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施,，并確定如何分派項(xiàng)目組成員;

③確定如何共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,，以及如何處理可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的舞弊指控。

每日習(xí)題

【單選題】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是(　　),。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜,，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

【解析】選項(xiàng)C正確,。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

【答案】C

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》

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