夢(mèng)想是生活的延伸和拓展,；夢(mèng)想是人類進(jìn)步的動(dòng)力；夢(mèng)想是創(chuàng)造價(jià)值的源泉,。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考雖然枯燥,，但是只要考生能夠堅(jiān)持信念，不輕言放棄,，還是能夠有所收獲的,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)基本要求

【所屬章節(jié)】

第一章 審計(jì)概述

【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

(一)職業(yè)懷疑的定義

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,，包括采取質(zhì)疑的思維方式,，對(duì)可能表明由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià),。

(二)保持職業(yè)懷疑的要求

1.秉持一種質(zhì)疑的理念

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神,，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況;

(2)職業(yè)懷疑與客觀和公正,、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān),。

2.保持警覺的情形(包括但不限于)

(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù);

(2)引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;

(3)表明可能存在舞弊的情況;

(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形,。

3.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

(1)質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性;

(2)在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序;

(3)審計(jì)中的困難,、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

4.客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

(1)即使以前正直,、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷;

(2)即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求,，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù),。

(三)保持職業(yè)懷疑的作用

1.針對(duì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(1)在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;

(2)有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺,，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

2.針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序

(1)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn);

(2)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查,。

3.針對(duì)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

(1)在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;

(2)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù),，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向。

4.有助于應(yīng)對(duì)舞弊

(1)保持職業(yè)懷疑有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響;

(2)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕;

(3)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí),，作出進(jìn)一步調(diào)查,。

備考注會(huì)考試的過(guò)程是艱辛的，只有懦弱者才會(huì)被磨去棱角,；勇敢者會(huì)將意志磨練得更加堅(jiān)強(qiáng),。

(注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義)

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