審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人_2019年注會審計強化階段知識點
3科
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
【所屬章節(jié)】
第一章 審計概述
【知識點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
(一)注冊會計師(1/3)
【提示】如上圖所示：
(1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層(責(zé)任方)之外的預(yù)期使用者提供,，包括股東、債權(quán)人,、監(jiān)管機構(gòu)等,。
(2)雖然注冊會計師主觀上不是為了管理層(責(zé)任方)提供審計意見，由于注冊會計師的審計意見可以提高財務(wù)報表的可信性,，因此,，注冊會計師的審計意見客觀上可能對管理層有用，因此,，管理層(責(zé)任方)也可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一,，但不是唯一的預(yù)期使用者(還有股東、債權(quán)人,、監(jiān)管機構(gòu)等),。
(二)被審計單位管理層(責(zé)任方，2/3)
1.責(zé)任方
針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),，責(zé)任方是指對財務(wù)報表負責(zé)的組織或人員,，即被審計單位管理層,。
2.與責(zé)任方相關(guān)的責(zé)任
(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);
(2)設(shè)計,、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;
(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件和其他事項),，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。
(三)預(yù)期使用者(3/3)
1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員
2.預(yù)期使用者分為管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者
如上圖中的“A”管理層(責(zé)任方),、“C”除管理層之外的預(yù)期使用者。
【易錯易混點】在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人中,，管理層(責(zé)任方)與財務(wù)報表預(yù)期使用者可能是同一方,，也可能不是同一方。
例如,，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會,，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表進行監(jiān)督。責(zé)任方和預(yù)期使用者雖然來自同一企業(yè),，但不是同一方,。
又如，一家企業(yè)的高層管理人員(預(yù)期使用者)可能聘請注冊會計師對該企業(yè)的全資子公司管理層(責(zé)任方)直接負責(zé)的特定經(jīng)營管理活動進行審計,，但高層管理人員對全資子公司承擔(dān)最終責(zé)任,。責(zé)任方與預(yù)期使用者是同一方。
夢想與空想的區(qū)別就在于,，你是否愿意為夢想而努力,。更多注會審計知識點持續(xù)更新，快來開始鞏固知識吧,！
(注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師《審計》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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