2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2）
3科
日均>3h
注冊會計(jì)師備考之路如同馬拉松長跑，跑的過程會比較艱難,，當(dāng)你一口氣堅(jiān)持下去了就會發(fā)現(xiàn)為了到達(dá)終點(diǎn),，付出多少都無所謂。
【所屬章節(jié)】注冊會計(jì)師審計(jì) 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
【知識點(diǎn)】銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【難易程度】☆☆☆
【重要程度】☆☆☆
銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(三)少計(jì)收入或者延后確認(rèn)收入(低估收入)的舞弊手段
管理層為了達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入的舞弊手段：
1.被審計(jì)單位將商品發(fā)出,、收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后,，不確認(rèn)收入，而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬，或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶,。
2.被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí),，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入。
3.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入,，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時(shí)確認(rèn)收入。
(四)收入確認(rèn)可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象
被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象,，舉例如下：
1.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn),，被審計(jì)單位的客戶是否付款取決于下列情況：
(1)能否從第三方取得融資;
(2)能否轉(zhuǎn)售給第三方(如經(jīng)銷商);
(3)被審計(jì)單位能否滿足特定的重要條件。
2.未經(jīng)客戶同意,，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品,。
3.未經(jīng)客戶同意,，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn),。
4.被審計(jì)單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運(yùn)代理人,，卻未指明任何客戶,。
5.在實(shí)際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票,。
6.對于期末之后的發(fā)貨,，在本期確認(rèn)相關(guān)收入。
7.實(shí)際銷售情況與訂單不符,，或者根據(jù)已取消的訂單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨,。
8.已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回,。
9.銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改,，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶。
10.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易,。
11.交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算,。
12.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度,。
13.發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易,，或被審計(jì)單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況,。
14.應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購買方不一致,，存在較多代付款的情況,。
15.交易標(biāo)的對交易對手而言不具有合理用途。
16.主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配。
注會審計(jì)知識點(diǎn)往往要結(jié)合很多實(shí)踐部分,，所以不建議死讀書,，適當(dāng)?shù)倪€要積累工作經(jīng)驗(yàn)，
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