2018注會《審計》預習考點：銷售交易控制活動
3科
日均>3h
注冊會計師之路注定寂寞勞累沒那么有趣,，但是堅持下來了就會發(fā)現你的所有努力和忍耐不算什么的，每天都要這里鼓勵可能堅持不下去的你,。
【所屬章節(jié)】注冊會計師審計 第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內部控制
【知識點】銷售交易的控制活動
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆☆
銷售交易的控制活動
(一)充分的憑證和記錄
1.企業(yè)在收到客戶訂購單后,，編制一份預先編號的一式多聯的銷售單,，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨,、記錄發(fā)貨數量以及向客戶開具發(fā)票等,。在這種制度下，通過定期清點銷售單和銷售發(fā)票,，可以避免漏開發(fā)票或漏記銷售的情況,。
2.財務人員在記錄銷售交易之前，對相關的銷售單,、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票上的信息進行核對,，以確保入賬的營業(yè)收入是真實發(fā)生的、準確的,。
(二)憑證的預先編號(連續(xù)編號控制)
1.對憑證預先進行編號,，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具發(fā)票或重復記賬,。當然,，如果對憑證的編號不作清點，預先編號就會失去其控制意義,。
2.定期檢查全部憑證的編號,，并調查憑證缺號或重號的原因，是實施這項控制的關鍵點,。
(三)按月寄出對賬單(檢查性控制)
1.由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,，能促使客戶在發(fā)現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。
2.為了使這項控制更加有效,，最好將賬戶余額中出現的所有核對不符的賬項,，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務收入和應收賬款賬目的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱,。
(四)內部核查程序(檢查性控制)
由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄,，是實現內部控制目標所不可缺少的一項控制措施,。銷售與收款內部控制檢查的主要內容包括:
1.銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務混崗的現象,。
2.銷售與收款交易授權批準制度的執(zhí)行情況,。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為,。
3.銷售的管理情況。重點檢查信用政策,、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,。
4.收款的管理情況。重點檢查銷售收入是否及時入賬,，應收賬款的催收是否有效,，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規(guī)定。
5.銷售退回的管理情況,。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全,，退回貨物是否及時入庫。
注會審計知識點學過之后不僅僅要掌握,，還要會做其中的習題,，有時候題考察的會更深奧一些。
相關文章
津公網安備12010202000755號