2015《審計》高頻考點：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風險

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習2015《審計》高頻考點：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風險。本考點屬于《審計》第十七章其他特殊項目的審計第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)識別和評估的總體要求

　　(二)考慮關(guān)聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　(三)在出現(xiàn)以下風險因素情況下,，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方,，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風險

　　【高頻考點】：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯報風險

　　(一)識別和評估的總體要求

　　1.注冊會計師應(yīng)當按照相關(guān)審計準則的規(guī)定，識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風險,，并確定這些風險是否為特別風險,。

　　2.注冊會計師應(yīng)當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險確定為特別風險,。

　　(二)考慮關(guān)聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　注冊會計師應(yīng)當在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時考慮以下關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的情形(4個方面)：

　　1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;

　　2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準;

　　3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議,，管理層和治理層未曾或很少進行討論;

　　4.對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易,，極少進行獨立復(fù)核和批準。

　　(三)在出現(xiàn)以下風險因素情況下,，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方,，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風險

　　1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)�業(yè)顧問，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

　　2.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易,，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的,，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利;

　　3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告,。

　　【相關(guān)復(fù)習資料】：

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