內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的實質性程序

1.登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的客戶

（營業(yè)收入/發(fā)生,、

應收賬款/存在）

（1）銷售交易是以經過審核的發(fā)運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的,。

（2）在發(fā)貨前，客戶的賒購已經被授權批準,。

（3）每月向客戶寄送對賬單,，對客戶提出的意見作專門追查

（1）檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）。

（2）檢查客戶的賒購是否經授權批準,。

（3）詢問是否寄發(fā)對賬單,，并檢查客戶回函檔案

（1）復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目,。

（2）追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單,、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證。

（3）將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

2.所有銷售交易均已登記入賬

（營業(yè)收入/完整性,、

應收賬款/完整性）

（1）發(fā)運憑證（或提貨單）均經事先編號并已經登記入賬,。

（2）銷售發(fā)票均經事先編號，并已登記入賬

（1）檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性,。

（2）檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

3.登記入賬的銷售數量確系已發(fā)貨的數量,，已正確開具賬單并登記入賬

（營業(yè)收入/準確性,、

應收賬款/計價和分攤）

（1）銷售有經批準的裝運憑證和客戶訂購單支持，將裝運數量與開具賬單的數量相比對,。

（2）從價格清單主文檔獲取銷售單價

（1）檢查銷售發(fā)票有無支持憑證,。

（2）檢查比對留下的證據。

（3）檢查價格清單的準確性及是否經過恰當批準

（1）復算銷售發(fā)票上的數據,。

（2）追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票,。

（3）追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單

4.銷售交易的分類恰當

（營業(yè)收入/分類）

（1）采用適當的會計科目表,。

（2）內部復核和核查

（1）檢查會計科目表是否適當,。

（2）檢查有關憑證上內部復核和核查的標記

檢查證明銷售交易分類正確的原始證據

5.銷售交易的記錄及時

（營業(yè)收入/截止）

（1）采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法。

（2）每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄,、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務部門的銷售交易入賬情況作內部核查

（1）檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易,。

（2）檢查有關憑證上內部核查的標記

比較核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期

6.銷售交易已經正確地記入明細賬，并經正確匯總

（營業(yè)收入/準確性,、

應收賬款/計價和分攤）

（1）每月定期給客戶寄送對賬單,。

（2）由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查。

（3）將應收賬款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較

（1）觀察對賬單是否已經寄出,。

（2）檢查內部核查標記,。

（3）檢查將應收賬款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較的標記

將主營業(yè)務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬