2015《審計》高頻考點：對內部控制了解的深度

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《審計》高頻考點：對內部控制了解的深度,。本考點屬于《審計》第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【考頻分析】：

　　【內容導航】：

　　(一)了解內部控制的定義

　　(二)了解內部控制的方法

　　(三)了解內部控制不同于控制測試

　　【高頻考點】：對內部控制了解的深度

　　(一)了解內部控制的定義

　　了解內部控制,，是指評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行,。具體包括：

　　1.評價控制的設計

　　評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制,，是否能夠有效防止或發(fā)現并糾正重大錯報。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用,。

　　了解內部控制的流程,，如下圖所示：

　　【解讀】“了解內部控制”有其特指的內涵，包括不可或缺的兩個部分,，即“評價控制的設計”和“確定已設計的內部控制是否得到執(zhí)行”,。

　　(二)了解內部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試),。

　　(三)了解內部控制不同于控制測試

　　1.了解內部控制包括不可分割的兩個部分,，即“評價內部控制的設計”和“確定控制是否正在運行”。

　　2.控制測試是確定被審計單位內部控制運行的有效性的審計程序,，即被審計單位所實施的內部控制能否防止或發(fā)現并糾正財務報表重大錯報,。

　　3.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性,。(2015年教材P137倒數第1段)

　　例如,，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據，并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行,。(2015年教材P138第2段)

　　由于信息技術處理流程的內在一貫性,，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標,，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試,。

　　【相關復習資料】：

　　2015《審計》第七章風險評估基礎考點匯總

　　2015《審計》第七章風險評估階段測試題匯總

　　注會頻道相關推薦：

　　2015《審計》第七章風險評估高頻考點歸納

　　2015注冊會計師沖刺必看：六科高頻考點歸納

　　2015注會六科基礎考點與階段測試題匯總

　　沖刺必看：2015注會《審計》科目63個選擇題易考點歸納

　　沖刺必看：2015注會《審計》科目51個簡答題易考點歸納

　　沖刺必看：2015注會《審計》科目121個綜合題易考點歸納