2015《審計》高頻考點(diǎn)：對內(nèi)部控制了解的深度

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》高頻考點(diǎn)：對內(nèi)部控制了解的深度。本考點(diǎn)屬于《審計》第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)了解內(nèi)部控制的定義

　　(二)了解內(nèi)部控制的方法

　　(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試

　　【高頻考點(diǎn)】：對內(nèi)部控制了解的深度

　　(一)了解內(nèi)部控制的定義

　　了解內(nèi)部控制,，是指評價控制的設(shè)計,，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：

　　1.評價控制的設(shè)計

　　評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制,，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　了解內(nèi)部控制的流程,，如下圖所示：

　　【解讀】“了解內(nèi)部控制”有其特指的內(nèi)涵,，包括不可或缺的兩個部分，即“評價控制的設(shè)計”和“確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行”,。

　　(二)了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運(yùn)用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試

　　1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分,，即“評價內(nèi)部控制的設(shè)計”和“確定控制是否正在運(yùn)行”,。

　　2.控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性的審計程序，即被審計單位所實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報,。

　　3.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制,，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。(2015年教材P137倒數(shù)第1段)

　　例如,，獲取某一人工控制在某一時點(diǎn)得到執(zhí)行的審計證據(jù),，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點(diǎn)也有效運(yùn)行。(2015年教材P138第2段)

　　由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性,，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行,，也可能實現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試,。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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