2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制

　　【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：與審計(jì)相關(guān)的控制,。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　(二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí),，可能需要考慮的事項(xiàng)

　　(三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

　　(四)僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　(五)與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制

　　【高頻考點(diǎn)】：與審計(jì)相關(guān)的控制

　　(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

　　因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

　　(二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí),，可能需要考慮的(9個(gè))事項(xiàng)

　　1.重要性;

　　2.相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

　　3.被審計(jì)單位的規(guī)模;

　　4.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　5.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性;

　　6.適用的法律法規(guī);

　　7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　9.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),。

　　(三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營(yíng)目標(biāo),、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

　　1.如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān),。

　　2.如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

　　(四)僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制

　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買(mǎi),、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制,。

　　(五)與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制

　　被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)其加以考慮。

　　例如,，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)),，但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。

　　例如,，內(nèi)部控制應(yīng)用于整個(gè)被審計(jì)單位或所有經(jīng)營(yíng)部門(mén)或業(yè)務(wù)流程,，但是了解與每個(gè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計(jì)無(wú)關(guān),。

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