注冊會計師

東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 審計 >> 正文

2015《審計》高頻考點：非統(tǒng)計抽樣示例

分享： 2015-9-11 16:57:28東奧會計在線字體：大小

2015《審計》高頻考點：非統(tǒng)計抽樣示例

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《審計》高頻考點：非統(tǒng)計抽樣示例,。本考點屬于《審計》第四章審計抽樣第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應用的內容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點比較重要，需要考生完全掌握,。

　　【內容導航】：

　　1.明確測試目標

　　2.定義總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.定義錯報

　　5.確定可容忍錯報

　　6.確定樣本規(guī)模

　　7.分層

　　8.選取樣本(略)

　　9.樣本實施審計程序

　　10.根據(jù)樣本審計結果,，推斷總體錯報

　　11.評價總體，形成審計結論

　　【高頻考點】：非統(tǒng)計抽樣示例

　　1.明確測試目標

　　確認ABC公司2013年12月31日應收賬款明細賬中記錄的金額確實存在,。

　　2.定義總體

　　注冊會計師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應收賬款余額,。

　　代表總體的實物是2013年12月31日剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應收賬款借方余額明細賬賬戶。

　　注冊會計師將重大項目定義為賬面金額在140 000元以上的所有應收賬款明細賬賬戶,，并決定對其進行單獨測試;將極不重要項目定義為賬面金額在1 000元以下的所有應收賬款明細賬賬戶,，并決定對其不實施審計程序。剔除重大項目和極不重要項目后抽樣總體變成2 200 000元,，包括1 500個賬戶,，如下表所示：

　　抽樣總體

項目分類	項目數(shù)量	總金額（元）
重大項目	1	200 000
極不重要項目	150	10 000
抽樣總體	1 500	2 200 000
合計	1 651	2 410 000

　　3.定義抽樣單元

　　注冊會計師定義的抽樣單元是每個應收賬款明細賬賬戶,。

　　4.定義錯報

　　注冊會計師將錯報界定為被審計單位不能合理解釋并提供相應依據(jù)的、應收賬款賬面金額與注冊會計師實施抽樣所獲得的審計證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估),。錯報不包括明細賬戶之間的誤記,、在途款項，以及被審計單位已經修改的差異,。

　　5.確定可容忍錯報(實際執(zhí)行的重要性)

　　注冊會計師以此為基礎,，根據(jù)被審計單位特點、風險評估結果和內部控制運行有效性等因素,，確定應收賬款可容忍錯報為140 000元,。

　　【提示】選取樣本階段

　　6.確定樣本規(guī)模(公式法計算)

　　注冊會計師將應收賬款存在認定的重大錯報風險水平評估為“中”，且由于沒有對應收賬款的存在認定實施與函證目標相同的其他實質性程序而將“其他實質性程序的檢查風險”評估為“最高”,。根據(jù)表4-8得到的保證系數(shù)為2.3,。

　　注冊會計師根據(jù)下列公式估計樣本規(guī)模：

　　2 200 000÷140 000×2.3≈36

　　7.分層

　　注冊會計師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項目數(shù)量相差很大,，因此決定分層,。

　　注冊會計師將36個樣本平均分配到這兩個賬面金額大致相等的層，每層18個樣本,。

　　因此,，注冊會計師從第一層300個賬戶中選取18個，從第二層1 200個賬戶中也選取18個,。

　　樣本分層情況如下表所示：

樣本分層表

層	層賬面總額（元）	層賬戶數(shù)量（個）	層樣本規(guī)模（個）
第1層	1 120 000	300	18
第2層	1 080 000	1 200	18
合計	2 200 000	1 500	36

　　8.選取樣本(略)

　　9.樣本實施審計程序(函證樣本)

　　注冊會計師向37個客戶寄發(fā)了詢證函,，包括1個重大項目和36個選出的樣本。重大項目中存在的錯報為1 034元,。

　　36個樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報如下表所示：

樣本錯報匯總表

層	層樣本賬面總額（元）	層樣本錯報額（元）	層樣本錯報數(shù)量（個）	層錯報額（元）
第1層	124 900	2 400	2	21 521
第2層	30 500	550	1	19 475
合計	155 400	2950	3	40 996