2015《審計》綜合題易考點：管理層職責(zé)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》綜合題易考點：管理層職責(zé),。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第六節(jié)為審計客戶提供非鑒證服務(wù)的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點：管理層職責(zé)

　　(一)管理層職責(zé)的界定

　　管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項管理職能,。管理層負有領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé),，如針對人力資源、財務(wù)資源,、有形或無形資源的取得,、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé),，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。這些不利影響包括因自我評價,、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響,。會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。

　　2.會計師事務(wù)所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時,，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負責(zé)作出重大判斷和決策,，評價服務(wù)的結(jié)果,，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負責(zé)。

　　(三)管理層職責(zé)的范圍

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責(zé),。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針;

　　2.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負責(zé);

　　3.對交易進行授權(quán);

　　4.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;

　　5.負責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表;

　　6.負責(zé)設(shè)計,、實施和維護內(nèi)部控制。