2015《審計》綜合題易考點：內部控制的人工和自動化成分

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：內部控制的人工和自動化成分。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題,。

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內部控制的內容,。

　　綜合題易考點：內部控制的人工和自動化成分

　　(一)自動化控制的特定風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險(教材P138)：

　　1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù),，或兩種情況并存;

　　2.未經授權訪問數(shù)據(jù),，可能導致數(shù)據(jù)的毀損或對數(shù)據(jù)不恰當?shù)男薷模�包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易,，多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風險;

　　3.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權限,，因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工;

　　4.未經授權改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經授權改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當?shù)娜藶楦深A;

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

　　(二)人工控制的特定風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解人工控制產生的特定風險：

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避,、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤,。

　　(三)適合采用人工控制的情形

　　內部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時可能更為適當：

　　1.存在大額、異�,；蚺及l(fā)的交易;

　　2.存在難以界定,、預計或預測的錯誤的情況;

　　3.針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行人工干預;

　　4.監(jiān)督自動化控制的有效性,。

　　(四)不適合采用人工控制的情形

　　注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當?shù)模?/P>

　　1.存在大量或重復發(fā)生的交易;

　　2.事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;

　　3.用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理,。