2015《審計》綜合題易考點：對內(nèi)部控制了解的深度

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》綜合題易考點：對內(nèi)部控制了解的深度,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點：對內(nèi)部控制了解的深度

　　(一)了解內(nèi)部控制的定義

　　了解內(nèi)部控制,，是指評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行,。具體包括：

　　1.評價控制的設(shè)計

　　評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制,，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行

　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用,。

　　(二)了解內(nèi)部控制的方法

　　注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序,，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試

　　1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分,，即“評價內(nèi)部控制的設(shè)計”和“確定控制是否正在運行”,。

　　2.控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性的審計程序，即被審計單位所實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報,。

　　3.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。(2015年教材P137倒數(shù)第1段)

　　例如,，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù),，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點也有效運行。(2015年教材P138第2段)

　　由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性,，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行,，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo),，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試。(2015年教材P138第2段)