2015《審計》綜合題易考點：行業(yè)狀況,、法律環(huán)境和監(jiān)管及其他外部因素

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《審計》科目的選擇題,、簡答題和綜合題易考點,，下面我們一起來復習2015《審計》綜合題易考點：行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管及其他外部因素,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論,、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀,、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題,。

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境的內容。

　　綜合題易考點：行業(yè)狀況,、法律環(huán)境和監(jiān)管及其他外部因素

　　(一)了解行業(yè)狀況,，如下圖所示：

　　【解讀】“行業(yè)狀況”屬于“非財務信息”，也是被審計單位的外部信息,。

　　在審計實務中,，注冊會計師非常重視了解行業(yè)狀況的“非財務信息”。同時,，在每年“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中,，常常以不同的表述形式列舉這些“非財務信息”。

　　注冊會計師通過了解“非財務信息”,，對比“財務信息”,，識別財務信息存在的重大錯報風險，這也是風險導向審計的一個基本審計思路,。

　　(二)了解被審計單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

　　1.會計原則和行業(yè)特定慣例;

　　2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;

　　3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī),，包括直接的監(jiān)管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策,、財政政策,、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;

　　6.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境”,，有利于識別被審計單位需要披露的事項,，比如需要披露的關聯方關系、或有事項等,。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中,。

　　(三)了解其他外部因素的內容

　　1.總體經濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動等。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“其他外部因素的內容”,，有利于從被審計單位所在行業(yè)外部來識別財務信息的重大錯報風險,。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。